ТОО резидент РК, направляет своих работников на платные курсы повышения квалификации в Европу. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по уплате НДС и КПН за нерезидента?
Категории вопросов:

ТОО резидент РК, направляет своих работников на платные курсы повышения квалификации в Европу. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по уплате НДС и КПН за нерезидента?

Автор:
Гридин Андрей
24.11.2018 07:40
1929

Вопрос:

ТОО резидент РК, направляет своих работников на платные курсы повышения квалификации в Европу. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по уплате НДС и КПН за нерезидента?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса определено, что обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации у ТОО при выплате доходов нерезиденту за услуги обучения (оказанные за пределами Республики Казахстан), обязательств по удержанию/уплате в бюджет КПН у источника выплаты и/или предоставлению расчета ф. 101.04 не возникает.

Пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС местом реализации услуг в сфере образования признается Республика Казахстан, если данные услуги фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации учитывая, что услуги образования оказаны за пределами Республики Казахстан, у ТОО при приобретении данных услуг обязательств по исчислению и/или уплате в бюджет НДС за нерезидента не возникает.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: