ТОО резидент РК планирует выдать беспроцентный займ своему учредителю - нерезиденту (резидент РФ). Какие налоговые риски возникают в данном случае, в т.ч. и по трансфертному ценообразованию? Какая рыночная ставка по займам? Каким образом определить рыночную ставку по процентам?
Категории вопросов:

ТОО резидент РК планирует выдать беспроцентный займ своему учредителю - нерезиденту (резидент РФ). Какие налоговые риски возникают в данном случае, в т.ч. и по трансфертному ценообразованию? Какая рыночная ставка по займам? Каким образом определить рыночную ставку по процентам?

Автор:
02.03.2019 09:16
2109

Вопрос:

ТОО резидент РК планирует выдать беспроцентный займ своему учредителю - нерезиденту (резидент РФ).

  • Какие налоговые риски возникают в данном случае, в т.ч. и по трансфертному ценообразованию?
  • Какая рыночная ставка по займам?
  • Каким образом определить рыночную ставку по процентам?

Ответ:

Согласно п.п.2 п.1 ст.3 Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года № 67-IV «О трансфертном ценообразовании» контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам, при котором одна из сторон которых имеет льготы по налогам или одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.

По действующему Налоговому кодексу РК предоставление беспроцентного займа нерезиденту РК не предусматривает какие либо налоговые льготы.

Так же, согласно п.1 ст.314 Налогового кодекса РК, налоговым периодом по КПН определяется один год – с 1 января по 31 декабря того же года.

Соответственно, при предоставлении займа, если займ будет исполнен (выполнятся) в течение двух налоговых периодов и ТОО резидент РК не понесет убытки, то такая сделка не будет подпадать под действие Закона РК о Трансфертном ценообразовании.

В законодательстве РК рыночная ставка по займам не определена.

Однако, согласно п.1 ст.12 Закона РК о Трансфертном ценообразовании, уполномоченный орган будет определять рыночную цену путем сопоставления неконтролируемой цены.

Т.е. запрашивать цены в разных источниках сопоставляя, выводить среднюю рыночную стоимость.

Кроме того, в соответствии со ст.264 налогового кодекса РК, сумма займа не будет отнесена на вычет ТОО.

Согласно ст.14 действующего Закона РК о Валютном регулировании, данный вид сделки подлежит учетной регистрации в Национальном Банке РК для присвоения учетного номера.

Для этого необходимо обратиться в Национальный Банк РК, так как данный Договор является валютным договором.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: