ТОО упрощенный режим, 1 учредитель, должен ли он свой чистый доход полученный за 2018 г. после налогообложения облагать ИПН по ставке 5% как дивиденды на основании решения принятого после 15 февраля 2019 г.?
Категории вопросов:

ТОО упрощенный режим, 1 учредитель, должен ли он свой чистый доход полученный за 2018 г. после налогообложения облагать ИПН по ставке 5% как дивиденды на основании решения принятого после 15 февраля 2019 г.?

Автор:
Гридин Андрей
10.01.2019 08:34
828

Вопрос:

ТОО упрощенный режим, 1 учредитель, должен ли он свой чистый доход полученный за 2018 г. после налогообложения облагать ИПН по ставке 5% как дивиденды на основании решения принятого после 15 февраля 2019 г.?

Ответ:

Согласно статье 327 Налогового кодекса, доходом в виде дивидендов, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса (доход физического лица в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками).

В соответствии с пунктом 2 статьи 320 Налогового кодекса, доходы физических лиц в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются ИПН по ставке 5 процентов.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей Налогового кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов.

На основании выше изложенного, в случае, если учредитель ТОО примет решение выплатить ему дивиденды за 2018 год, то ТОО при выплате ему (учредителю) дивидендов обязано, как налоговый агент, удержать и перечислить в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 5% от начисленной суммы дивидендов.

В тоже время, в случае, если учредитель и ТОО соответствуют положениям подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (учредитель владеет долей участия в ТОО более 3 лет, ТОО не является недропользователем и т.д.), то сумма начисленных (выплачиваемых) учредителю дивидендов за 2018 год освобождается от налогообложения, т.е. ИПН у источника выплаты (5%) не удерживается.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.  

Вам также может быть интересно: