ТОО в РК продал производственную базу в виде земельного участка. Нужно ли оплачивать налог от продажи?
Категории вопросов:

ТОО в РК продал производственную базу в виде земельного участка. Нужно ли оплачивать налог от продажи?

Автор:
Гридин Андрей
08.04.2019 07:38
5926

Вопрос:

ТОО в РК продал производственную базу в виде земельного участка. Нужно ли оплачивать налог от продажи?

Ответ:

Согласно пункту 2 статьи 396 Налогового кодекса, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

  • платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
  • передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
  • передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС, то:

  • при реализации пустого земельного участка (на нем отсутствуют здания) у него обязательств по исчислению и/или уплате НДС по реализации не возникает (стоимость (цена) реализуемого земельного участка будет признаваться необлагаемым (освобожденным) оборотом по НДС);
  • при реализации земельного участка с расположенным на нем производственным зданием (его частью), у него возникают обязательства по исчислению и уплате НДС по реализации (облагаемым оборотом будет являться вся стоимость (цена) реализуемого земельного участка).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса определено, что земельные участки в целях налогообложения относятся к активам, не подлежащим амортизации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, при реализации активов, не подлежащих амортизации (за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан) может образовываться доход от прироста стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса, при реализации земельного участка, приростом стоимости признается положительная разница между стоимостью его реализации и первоначальной стоимостью.

Первоначальной стоимостью земельного участка признается совокупность затрат на приобретение плюс другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 Налогового кодекса (п.6 ст. 228 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если цена реализации земельного участка (без учета НДС) более цены его приобретения, то сумма превышения признается доходом ТОО от прироста стоимости, который подлежит отражению в строке 100.00.002 декларации по КПН.

Если же стоимость (цена) реализации (без учета НДС) земельного участка равна и/или ниже цены его приобретения, то у ТОО налоговых обязательств по КПН, связанных с реализации земельного участка не возникает (ввиду отсутствия дохода от прироста стоимости).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: