ТОО в РК продал производственную базу в виде земельного участка. Нужно ли оплачивать налог от продажи?
Вопрос:
ТОО в РК продал производственную базу в виде земельного участка. Нужно ли оплачивать налог от продажи?
Ответ:
Согласно пункту 2 статьи 396 Налогового кодекса, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
- платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
- передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
- передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, для целей исчисления НДС размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учете по НДС, то:
- при реализации пустого земельного участка (на нем отсутствуют здания) у него обязательств по исчислению и/или уплате НДС по реализации не возникает (стоимость (цена) реализуемого земельного участка будет признаваться необлагаемым (освобожденным) оборотом по НДС);
- при реализации земельного участка с расположенным на нем производственным зданием (его частью), у него возникают обязательства по исчислению и уплате НДС по реализации (облагаемым оборотом будет являться вся стоимость (цена) реализуемого земельного участка).
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса определено, что земельные участки в целях налогообложения относятся к активам, не подлежащим амортизации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, при реализации активов, не подлежащих амортизации (за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан) может образовываться доход от прироста стоимости.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса, при реализации земельного участка, приростом стоимости признается положительная разница между стоимостью его реализации и первоначальной стоимостью.
Первоначальной стоимостью земельного участка признается совокупность затрат на приобретение плюс другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 Налогового кодекса (п.6 ст. 228 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если цена реализации земельного участка (без учета НДС) более цены его приобретения, то сумма превышения признается доходом ТОО от прироста стоимости, который подлежит отражению в строке 100.00.002 декларации по КПН.
Если же стоимость (цена) реализации (без учета НДС) земельного участка равна и/или ниже цены его приобретения, то у ТОО налоговых обязательств по КПН, связанных с реализации земельного участка не возникает (ввиду отсутствия дохода от прироста стоимости).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,