Требуется разъяснение по поводу начисления заработной платы сотруднику, являющемуся гражданином России, имеется свидетельство регистрации временного пребывания в Республике Казахстан на работу до 31.12.2020г. принятому по трудовому договору. Какие возможны особенности при начислении заработной платы?
Категории вопросов:

Требуется разъяснение по поводу начисления заработной платы сотруднику, являющемуся гражданином России, имеется свидетельство регистрации временного пребывания в Республике Казахстан на работу до 31.12.2020г. принятому по трудовому договору. Какие возможны особенности при начислении заработной платы?

Автор:
Исмагулова Бахытгул
17.11.2020 07:50
356

Вопрос:

Требуется разъяснение по поводу начисления заработной платы сотруднику, являющемуся гражданином России, имеется свидетельство регистрации временного пребывания  в Республике Казахстан на работу до 31.12.2020г. принятому по трудовому договору. Какие возможны особенности при начислении заработной платы?

Ответ:

В соответствии со ст.217 Налогового кодекса РК,резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

  • постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
  • непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

В вашем случае, гражданин России имеет свидетельство регистрации временного пребывания в Республике Казахстан на работу до 31.12.2020г., соответственно с момента начала трудовой деятельности и до 31.12.2020 года, указанному нерезиденту выплачивается заработная плата как работникам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем на основе заключенного трудового договора. Такая выплата должна производиться в соответствии с Трудовым кодексом РК, и с применением Налогового кодекса РК.

Итак рассмотрим все налоги, применяемые к резидентам РК, в отношении нерезидентов.

Индивидуальный подоходный налог сотрудника.

В соответствии со статьей 655 НК РК: «Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 НК РК (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 НК РК (по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)». Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов. 

Обязательные пенсионные взносы 

В соответствии со статьей 2 Закона  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V: «Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами». Согласно статье 98  Договора о ЕАЭС: «Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами». Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента (без вида на жительство), ОПВ не удерживаются. 

Социальные отчисления 

В соответствии со статьей 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ:

5) иностранцы и лица без гражданства, а также оралманы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.  

Таким образом, работодатель оплачивает за работника-нерезидента РК социальные отчисления в размере 3,5%.

Социальные налоги  

В соответствии со  статьей 484 НК РК: «Объектом налогообложения являются расходы: 1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 НК РК.

Согласно статье 644 НК РК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента СН в размере 9,5%. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: