У физического лица есть действующее ИП. Если физическое лицо не предоставляет для организации свои реквизиты ИП, а намеренно хочет заключить договор ГПХ с удержанием всех налогов и отчислений у источника выплаты, есть ли риски у физического лица и у организации, заключивших договор ГПХ, при том, что уплата всех налогов и отчислений произведена организацией согласно законодательству?
Категории вопросов:

У физического лица есть действующее ИП. Если физическое лицо не предоставляет для организации свои реквизиты ИП, а намеренно хочет заключить договор ГПХ с удержанием всех налогов и отчислений у источника выплаты, есть ли риски у физического лица и у организации, заключивших договор ГПХ, при том, что уплата всех налогов и отчислений произведена организацией согласно законодательству?

Автор:
Аманжулова Гульмира
08.11.2023 09:08
998

Вопрос:

У физического лица есть действующее ИП. Если физическое лицо не предоставляет для организации свои реквизиты ИП, а намеренно хочет заключить договор ГПХ с удержанием всех налогов и отчислений у источника выплаты, есть ли риски у физического лица и у организации, заключивших договор ГПХ, при том, что уплата всех налогов и отчислений произведена организацией согласно законодательству?

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 33 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – ПК РК) гражданин, оралман при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом пунктом 3 статьи 33 ПК РК установлено, что отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам.  На основании изложенного, в случае в случае оказания физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, юридическому лицу услуг, связанных с его предпринимательской деятельностью, на основании договора гражданско-правового характера, доход от оказания таких услуг признается доходом индивидуального предпринимателя, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом физическим лицом самостоятельно.  Вместе с тем, согласно подпункту 53) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.  В соответствии с  подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса, действующими в редакциях, изложенных статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.  При этом пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.  На основании изложенного, в случае оказания физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг, несвязанных с его предпринимательской деятельностью, юридическому лицу на основании договора гражданско-правового характера, доход от оказания услуг признается доходом, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, удержанным у источника выплаты.  При этом обязательство по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, возлагается на налогового агента (юридическое лицо).

Таким образом, в случае в случае оказания физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, юридическому лицу услуг, связанных с его предпринимательской деятельностью, на основании договора гражданско-правового характера, доход от оказания таких услуг признается доходом индивидуального предпринимателя, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом. Если оказания физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг, несвязанных с его предпринимательской деятельностью, юридическому лицу на основании договора гражданско-правового характера, доход от оказания услуг признается доходом, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, удержанным у источника выплаты, возлагается на налогового агента (юридическое лицо).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: