В ТОО работает сотрудник-инвалид второй группы. Есть заявление на вычет МЗП, подтверждающие документы на инвалидность. Как произвести исчисление ИПН по доходам инвалида второй группы?
Категории вопросов:

В ТОО работает сотрудник-инвалид второй группы. Есть заявление на вычет МЗП, подтверждающие документы на инвалидность. Как произвести исчисление ИПН по доходам инвалида второй группы?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
09.11.2018 08:28
2872

Вопрос:

В ТОО работает сотрудник-инвалид второй группы. Есть заявление на вычет МЗП, подтверждающие документы на инвалидность. Как произвести исчисление ИПН по доходам инвалида второй группы?

Ответ:

Так как в вашем вопросе не содержится информации о гражданстве, налоговом резиденстве, а так же статусе деятельности (постоянное/совместительство) вашего сотрудника, то будем считать что работник является гражданином Республики Казахстан имеющего постоянное место работы в вашей компании.  Инвалидность установлена бессрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Пунктом 1 статьи 317 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI установлено, что по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (ставка 10%).

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются облагаемый доход физического лица у источника выплаты (подпункт 1 статьи 318 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

  • подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
  • доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;
  • доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Согласно статье 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

  • налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
  • налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
  • стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
  • прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

  • заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
  • копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности.

Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента!!!

Согласно статье 346 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI. Стандартными вычетами являются:

  • один минимальный размер заработной платы. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы;
  • 75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: инвалидом І, II или III групп;

В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом Согласно, статье 353 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, определением облагаемого дохода у источника выплаты является:

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

Анализируя вышеуказанные статьи НК РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI делаем вывод о том, что работник инвалид II группы имеет право на вычет по ИПН в размере не более 75 МРЗП в год, на основании предоставленных документов (заявления, свидетельства об инвалидности).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: