Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?
Вопрос:
Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?
Ответ:
Согласно статье 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в счете-фактуре,
выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Если исходить из буквального смысла данной статьи, НДС, относимым в зачет получателем товаров, работ, услуг, признается НДС, подлежащий уплате за полученные товары, работы и услуги.
В данной ситуации работы выполнены не в полном объеме, объект не был принят заказчиком, акт выполненных работ не подписывался, то есть по сути, работы, услуги получены не были.
Тогда взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком, не вправе.
Если суд примет решение о том, что подрядчиком работы выполнены в полном объеме и принудит как заказчика подписать акт выполненных работ, то, соответственно, услуга будет считаться полученной и будете не обязаны, но вправе взять в зачет НДС по указанной работе.
Статьей 192 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
При этом датой выполненных работ признается дата подписания акта выполненных работ сторонами сделки.
В данной ситуации, поскольку акт выполненных работ не был подписан, то вы, как заказчик, не вправе признать расходы по получению данных работ, равно как и подрядчик не может признать доход от их выполнения.
Следовательно, при формировании СГД расходы, связанные с указанной работой, отнести на вычет в целях определения КПН за 2019 год невозможно.
Ссылаться необходимо на данную статью Налогового кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: