Заключен договор с подрядчиком на СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре, т.е. 71000 в июле 2019 года, при том, что объект не был принят заказчиком, никакие документы не подписывались (АВР ф.Р1 и АВР ф. 2В). В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000 но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выс
Категории вопросов:

Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?

Автор:
Оканов Айбек
26.01.2020 13:16
618

Вопрос:

Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?

Ответ:

Согласно статье 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в счете-фактуре,

выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

Если исходить из буквального смысла данной статьи, НДС, относимым в зачет получателем товаров, работ, услуг, признается НДС, подлежащий уплате за полученные товары, работы и услуги.

В данной ситуации работы выполнены не в полном объеме, объект не был принят заказчиком, акт выполненных работ не подписывался, то есть по сути, работы, услуги получены не были.

Тогда  взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком, не вправе.

Если суд примет решение о том, что подрядчиком работы выполнены в полном объеме и принудит как заказчика подписать акт выполненных работ, то, соответственно, услуга будет считаться полученной и будете не обязаны, но вправе взять в зачет НДС по указанной работе.

Статьей 192 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

При этом датой выполненных работ признается дата подписания акта выполненных работ сторонами сделки.

В данной ситуации, поскольку  акт выполненных работ не был подписан, то вы, как заказчик, не вправе признать расходы по получению данных работ, равно как и подрядчик не может признать доход от их выполнения.

Следовательно, при формировании СГД расходы, связанные с указанной работой, отнести на вычет в целях определения КПН за 2019 год невозможно.

Ссылаться необходимо на данную статью Налогового кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: