Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?
Вопрос:
Заключен договор с подрядчиком СМР на сумму 71000. Работы выполнены не в полном объеме, но подрядчик выставляет ЭСФ на сумму, указанную в договоре. В течение года длятся судебные разбирательства, суд удовлетворил ходатайство на сумму 27000, но ответчик (подрядчик) не согласен с решением суда и подает апелляционную жалобу. Обязаны ли взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком или ждать решения суда? Какие действия при формировании СГД, при исчислении КПН за 2019 год?
Ответ:
Согласно статье 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в счете-фактуре,
выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Если исходить из буквального смысла данной статьи, НДС, относимым в зачет получателем товаров, работ, услуг, признается НДС, подлежащий уплате за полученные товары, работы и услуги.
В данной ситуации работы выполнены не в полном объеме, объект не был принят заказчиком, акт выполненных работ не подписывался, то есть по сути, работы, услуги получены не были.
Тогда взять в зачет НДС по ЭСФ, выставленный подрядчиком, не вправе.
Если суд примет решение о том, что подрядчиком работы выполнены в полном объеме и принудит как заказчика подписать акт выполненных работ, то, соответственно, услуга будет считаться полученной и будете не обязаны, но вправе взять в зачет НДС по указанной работе.
Статьей 192 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
При этом датой выполненных работ признается дата подписания акта выполненных работ сторонами сделки.
В данной ситуации, поскольку акт выполненных работ не был подписан, то вы, как заказчик, не вправе признать расходы по получению данных работ, равно как и подрядчик не может признать доход от их выполнения.
Следовательно, при формировании СГД расходы, связанные с указанной работой, отнести на вычет в целях определения КПН за 2019 год невозможно.
Ссылаться необходимо на данную статью Налогового кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Несмотря на то, что с 1 января 2026 года стандартная ставка НДС в РК увеличивается с 12 % до 16 % согласно новому Налоговому кодексу, если в 2025 г. в 4 квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним будет оформлен в 2026 г.,
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Вопрос относится к налоговому праву в части оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ).
В соответствии с пунктами нормативных правовых актов:
Согласно п.53 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На практике при заключении соглашения о консорциуме одна из сторон назначается Управляющим консорциумом (в данном случае Лидером) и несет обязанности по ведению общих дел консорциума, в том числе заключению договоров и произведению расчетов с заказчиком.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон), бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Дополнительный счет-фактура – документ, выписываемый поставщиком в случаях:
корректировки размера оборота, несоблюдения требований условий передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На основании п. 14 ст. 412 Налогового Кодекса РК(далее НК РК) в случаях, предусмотренных пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица.
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
ЭСФ обязаны выписывать не все налогоплательщики.
При этом необходимо различать ситуации, когда счет-фактуру можно не выписывать вовсе, и те, когда ее можно не выписывать электронно (ЭСФ), но в бумажном варианте выписать все равно требуется.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии со ст.412 Налогового кодекса РК, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;