Заключен лицензионный договор между ТОО на общеустановленном режиме (далее Лицензиат) и резидентом США (далее Лицензиар), согласно которого Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение и на срок в 12 месяцев право на использование в предпринимательской деятельности Лицензиата Секрета производства (ноу-хау). Запросили справку о резидентстве, заверенную апостилем, но в данное время поставщик еще не предоставил ее. Какими налоговыми обязательствами будет облагаться данная операция если пос

Заключен лицензионный договор между ТОО на общеустановленном режиме и резидентом США, согласно которого Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение на срок в 12 месяцев право на использование в предпринимательской деятельности Лицензиата Секрета производства. Запросили справку о резидентстве, заверенную апостилем, но в данное время поставщик еще не предоставил ее. Какими налоговыми обязательствами будет облагаться данная операция если поставщик предоставит справку о резидентстве?

27.11.2020 12:05
570

Вопрос:

Заключен лицензионный договор между ТОО на общеустановленном режиме и резидентом США, согласно которого Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение на срок в 12 месяцев право на использование в предпринимательской деятельности Лицензиата Секрета производства. Запросили справку о резидентстве, заверенную апостилем, но в данное время поставщик еще не предоставил ее. Какими налоговыми обязательствами будет облагаться данная операция если поставщик предоставит справку о резидентстве?

Ответ:

На основании статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается в том числе доход в виде роялти.

Роялти - платеж за использование или право на использование в том числе «ноу-хау» (статья 1 Налогового кодекса).

Статьей 373 Налогового кодекса определено, что выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Местом реализации работ, услуг согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении также услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

К объектам права интеллектуальной собственности согласно статье 961 Гражданского кодекса относятся в том числе секреты производства (ноу-хау).

Таким образом, при оказании резиденту РК (ТОО) нерезидентом (США) услуг по передаче права на использование секрета производства (ноу-хау) у такого нерезидента образуется доход из источников в РК и, соответственно, у ТОО – обязательства по КПН у источника выплаты. Также, у ТОО возникнет НДС за нерезидента, так как в связи с тем, что получателем ноу-хау является ТОО, состоящее на учете в РК, местом реализации таких услуг является РК.

Однако, при предоставлении нерезидентом справки о резидентстве ТОО в качестве налогового агента может освободить от обложения КПН (статья 666 Налогового кодекса). Тогда, данная операция будет облагаться только НДС за нерезидента.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: