Заключен лицензионный договор между ТОО на общеустановленном режиме и резидентом США, согласно которого Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение на срок в 12 месяцев право на использование в предпринимательской деятельности Лицензиата Секрета производства. Запросили справку о резидентстве, заверенную апостилем, но в данное время поставщик еще не предоставил ее. Какими налоговыми обязательствами будет облагаться данная операция если поставщик предоставит справку о резидентстве?
Вопрос:
Заключен лицензионный договор между ТОО на общеустановленном режиме и резидентом США, согласно которого Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение на срок в 12 месяцев право на использование в предпринимательской деятельности Лицензиата Секрета производства. Запросили справку о резидентстве, заверенную апостилем, но в данное время поставщик еще не предоставил ее. Какими налоговыми обязательствами будет облагаться данная операция если поставщик предоставит справку о резидентстве?
Ответ:
На основании статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается в том числе доход в виде роялти.
Роялти - платеж за использование или право на использование в том числе «ноу-хау» (статья 1 Налогового кодекса).
Статьей 373 Налогового кодекса определено, что выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Местом реализации работ, услуг согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.
В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении также услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности.
К объектам права интеллектуальной собственности согласно статье 961 Гражданского кодекса относятся в том числе секреты производства (ноу-хау).
Таким образом, при оказании резиденту РК (ТОО) нерезидентом (США) услуг по передаче права на использование секрета производства (ноу-хау) у такого нерезидента образуется доход из источников в РК и, соответственно, у ТОО – обязательства по КПН у источника выплаты. Также, у ТОО возникнет НДС за нерезидента, так как в связи с тем, что получателем ноу-хау является ТОО, состоящее на учете в РК, местом реализации таких услуг является РК.
Однако, при предоставлении нерезидентом справки о резидентстве ТОО в качестве налогового агента может освободить от обложения КПН (статья 666 Налогового кодекса). Тогда, данная операция будет облагаться только НДС за нерезидента.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.