Вопрос:

Облагается ли доход в виде дивидендов, полученный физическим лицом от компании-резидента? Если физическое лицо владеет долей участия в этой компании со дня ее образования более 5 лет и дивиденды между участниками до сих пор не распределялись. Компания не является недропользователем.

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)

Дивиденды, полученные физическим лицом от юридического лица, 

Вопрос:

Как исчисляются социальные отчисления индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в случаи если этим лицом представляется нулевая налоговая отчетность по форме 910 в которой отсутствуют доходы за отчетный период?

Ответ Министра здравоохранения и социального развития РК от 19 февраля 2016 года на вопрос от 16 февраля 2016 года № 306552 (dialog.еgov.kz)​

Согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц (далее – СЗЛ), на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством РК, размер социальных отчислений (далее – СО),

Вопрос:

Я являюсь пенсионером и арендатором арендного жилья по линии Фонд недвижимости "ФНСК" (далее- ФНСК) в Алматинской области, ЖМ"Асыл Алман" плата налога за арендное жилье по ставке для юридических лиц. Согласно закону Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 311-V "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования и исламского финансирования сообщалось о снижении ставки налога на имущество для казахстанцев, получивших квартиры по программе арендного жилья с последующим выкупом, будет снижена с 1,5% до 0,25%. 1 февраля 2016 года Министерством национальной экономики официально опубликовало приказ о "Об утверждении перечня юридических лиц, исчисляющих налоги по ставкам физических лиц по объектам налогообложения, представленных в рамках реализации отраслевой программы развития регионов по договорам долгосрочной аренды жилища физическому лицу, являющемуся участником такой программы". Документ подписан руководителем ведомства Ерболатом Досаевым.

Однако, согласно приказу, налоговые послабления будут предоставлены лишь арендаторам жилья по линии АО "Казахстанская ипотечная компания". Фонд недвижимости "Самрук-Қазына" в этот перечень не вошел.

По какой причине арендаторы по линии ФНСК должны платить в 10 раз больше налог на арендное жилье, если арендаторы по линии АО КИК платят уже теперь меньше в 10 раз? При условии, что мы все получили социальное жилье, как физические лица. 

Прошу Вас, посодействовать в пересмотрении исчисления налога для арендаторов по линии ФНСК, как физическим лицам, включив в перечень юридических лиц (помимо КИК) и ФНСК. 

Ответ Акима Алматинской области РК от 19 февраля 2016 года на вопрос от 10 февраля 2016 года №306234 (dialog.еgov.kz)​

В 2013 году в Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены изменения в части налога на имущество, в соответствии с которыми при заключении договора аренды с выкупом возникает обязательство по уплате налога в размере 1,5%, рассчитываемого на долгосрочную часть долга за квартиру. В последующие годы, по мере уменьшения суммы долга по основной стоимости жилья уменьшается, соответственно, и налог на имущество. Нагрузка в первые годы для большинства арендаторов действительно ощутимая.
Согласно информации АО «Фонд недвижимости «Самрук-Казына», принимая во внимание, 

Вопрос:

Согласно пункту 4 статьи 224 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), который определяет порядок признания иностранного государства как государства с льготным налогообложением, Республика Кипр не может признаваться государством с льготным налогообложением. Однако, согласно перечню государств с льготным налогообложением, утвержденному приказом Министерства финансов РК от 29.12.2014 г. №595, Республика Кипр продолжает находиться в данном перечне. Согласно Закону о подоходном налоге Республики Кипр ставка подоходного налога составляет 12,5%, и, следовательно, Республика Кипр не подпадает под определение подпункта 1 пункта 4 статьи 224 НК РК.

Также, Республика Казахстан и Республика Кипр ратифицировали «Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, совершенную в Страсбурге 25 января 1988 года, с поправками, внесенными Протоколом о внесении изменений в Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, совершенным в Париже 27 мая 2010 года», действующие на настоящий момент и предусматривающая обмен информацией между компетентными органами согласно разделу 1 главы 3 настоящей Конвенции. Следовательно, Республика Кипр не подпадает под определение подпункта 2 пункта 4 статьи 224 НК РК.  

В связи с чем, прошу Вас разъяснить мне следующий вопрос: Является ли Республика Кипр государством с льготным налогообложением согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 «Об утверждении перечня государств со льготным налогообложением» или согласно НК РК Республика Кипр НЕ относится к государству с льготным налогообложением?

Ответ Министра финансов РК от 14 июня 2016 года на вопрос от 28 января 2016 года № 305519 (dialog.еgov.kz)​

Согласно представленной информации Министерством иностранных дел Республики Казахстан, касательно официальной информации по действующему налоговому законодательству Республики Кипр, ставка по корпоративному налогу в Республике Кипр составляет 12,5%, ставка подоходного налога с физических лиц зависит от уровня дохода. Так, при доходе: до 19 500 евро ставка равна - 0%, между 19 500-28 000 евро-20%, между 28 000-36 300 евро- 25%, между 36 300-60 000 евро-30%, более 60 000 евро-35%. Таким образом,

Вопрос:

Уважаемый Бахыт Турлыханович! Я являюсь членом общественного совета Карагандинского Департамента КРЕМиЗК. При рассмотрении тарифной заявки коммунального предприятия г. Темиртау возникли вопросы по начислению амортизационной стоимости основных фондов. Согласно Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" амортизационные отчисления для передаточных устройств (электросети, трубопроводы и пр.) принимается 15%. С другой стороны, по Постановлению Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" (согласно базы портала zakon.kz данный документ действует на территории РК) амортизационные отчисления на передаточные устройства применяются значительно ниже, например амортизационные отчисления по трубопроводам тепловых сетей составляют 4%, сети водопроводные стальные - 5% и т.д. Коммунальные предприятия, при расчете амортизационных отчислений руководствуются Кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". На основании вышеизложенного прошу дать следующие разъяснения: 1. Можно ли при расчете амортизационных отчислений предприятиям РК руководствоваться Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"? 2. Правомерно ли будет требование (при расчете тарифов коммунального предприятия) привести амортизационные отчисления (уменьшить их) в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"? Заранее благодарен за ответ, если есть возможность, прошу ускорить Ваш ответ, так как данные необходимы для утверждения тарифа коммунальных услуг.

Ответ Министра финансов РК от 30 июня 2016 года на вопрос от 30 июня 2016 года №  441356

(dialog.еgov.kz)​

Уважаемый Игорь Павлович, в соответствии с подпунктом 7) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) организации публичного интереса - финансовые организации (за исключением юридических лиц, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой), акционерные общества (за исключением некоммерческих), организации – недропользователи (кроме организаций, добывающих общераспространенные полезные ископаемые) и организации, в уставных капиталах которых имеется доля участия государства, а также государственные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.

Вопрос:

Согласно изменениям, внесенных Постановлением Правительства РК от 14 апреля 2016 года № 215 в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, в 2016 году пункт 6 Правил действует в следующей редакции: "6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 13-2), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Означает ли это, что доходы, выплачиваемые инвалидам 1-3 групп в размере за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, являются объектом удержания ОПВ?

Министра здравоохранения и социального развития от 3 июня 2016 года на вопрос от 30 мая 2016 года № 439652 (dialog.еgov.kz)​

Согласно пункту 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №1116 (далее – Правила), ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 13-2), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Кодекса. Изменение в пункт 6 Правил внесено в целях приведения в соответствие с пунктом 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК (далее – Кодекс).

Вопрос:

1. Имеет ли право Товарищество (налоговый агент) применить, согласно Налоговой конвенции, пониженную ставку 10% КПН у источника выплаты по дивидендам, выплачиваемым его участнику (резиденту РФ) на основании документа, подтверждающего резидентство в РФ без апостилирования и легализации до подписания Закона РК «О ратификации Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами РК и РФ в рамках Налоговой конвенции»?
   
2. Для применения Налоговой конвенции обязан ли налоговый агент (Товарищество) проверять, что фактический получатель дивидендов (резидент РФ) не образовал на территории РК постоянное учреждение?
   
3. В случае, если получатель дивидендов (резидент РФ) образовал на территории РК постоянное учреждение, не связанное с полученными дивидендами, то имеет ли право Товарищество на применение Налоговой конвенции по пониженной ставке 10 процентов?
   
4. На основании каких документов налоговый агент (Товарищество) определяет, что постоянное учреждение его участника (резидента РФ) не связано с дивидендами, полученными из источников РК?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 14 декабря 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448977 (dialog.еgov.kz)​

По первому вопросу Согласно пункту 1 статьи 212-1 Налогового кодекса при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе

Вопрос:

В 2004 году мы купили квартиру на 1 этаже жилого дома стоимостью 2 млн тенге. В 2014 году был получен акт приемочной комиссии о выводе квартиры из жилого фонда, который был зарегистрирован в Департаменте юстиции 2 июня 2014 года. При этом 6 июня 2014 года была получена оценка, которая составила 40 млн тенге.

1. Подоходный налог с имущественного дохода будет исчисляться с разницы между стоимостью продажи и оценочной стоимостью (40 млн) или с разницы между стоимостью продажи и первоначальной стоимостью (2 млн)? При этом сотрудники КГД утверждают, что оценка стоимости нежилого помещения, сделанная независимой аккредитованной оценочной фирмой, не действительна.
2. Правомерно ли такое утверждение?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 03 февраля 2017 года на вопрос от 07 декабря 2016 года № 450620 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает

Вопрос:

Согласно пп.1 п.1 статьи 373 Налогового кодекса РК, плательщиком земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности. Согласно ст. 238 гражданского кодекса РК право собственности возникает с момента регистрации в регистрирующем органе.

Просим разъяснить, когда возникает обязательство у предприятия по уплате земельного налога, если объекты налогообложения были переданы предприятию в ходе исполнительного производства в 2015 году и был оформлен акт приема-передачи земельных участков? 

Но в связи с наличием арестов и обременений в пользу других взыскателей, зарегистрировать право собственности предприятию удалось только в 2016 году, после снятий наложенных на имущество обременений. Идентификационные документы (государственные акты на землю) имеются, и до 2016 года. зарегистрированы на предыдущего собственника.

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 06 февраля 2017 года на вопрос от 07 декабря 2016 года № 450053 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право землепользования на срок свыше года, право пользования на срок свыше года, залог недвижимости, рента на недвижимое имущество, право доверительного управления возникают

Вопрос:

Если работник уходит в длительный отпуск с 01.02.16, например, в январе начислен отпуск за февраль, март, апрель на 2,5 месяца. Отпускные за весь период были начислены и выплачены в январе, налоговый вычет применялся один раз в январе. В середине апреля работник вышел на работу (отработал в апреле 16календарных дней, применен один вычет). Однако работник считает, что раз в январе доходы начислялись за 3 месяца, то есть оклад в январе, отпускные в феврале и марте, то в апреле к его доходу должны применяться 3 вычета, т.е. накопленные за февраль и март в соответствии с п.2 ст. 166 НК РК, и плановый за апрель.

1. Каков порядок применения вычетов за февраль и март? Правомерно ли то, что вычет не накопился за время нахождения в отпуске?
2. Если работник после отпуска сразу уволился, как мы должны применить вычет, можем ли мы в этом случае применить п.2 ст. 166 НК РК?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 21 января 2017 года на вопрос от 09 декабря 2016 года № 450178 (dialog.еgov.kz)​

1. Налоговый вычет применяется при определении налогооблагаемого дохода работника за каждый месяц начисления дохода, т.е. при определении налогооблагаемого дохода работника при начислении отпускных работодатель был вправе применить 3 вычета.