Вопрос:

Организация в 2016 г. получает электронные счета- фактуры на оказанные услуги за исключением услуг согласно ст. 263 п .7 налогового кодекса Республики Казахстан. Дата выписки и дата совершение оборота бывает разной возникают затруднения правильности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Цитата: Согласно ст. 256 НК 3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи. В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость. В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость. Согласно п. 4 ст 256 Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном частью второй пункта 7 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

Исходя из вышеизложенного, услуги полученные организацией в 2016 г. за исключением ст. 263 п. 7, организация НДС в зачет берем по дате совершение оборота?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 6 января 2017 года на вопрос от 14 декабря 2016 года № 450590 (dialog.еgov.kz)

Поскольку одним из условий для отнесения в зачет НДС является наличие счета-фактуры с выделенным в нем НДС, 

Вопрос:

У нас вопрос касательно использования кассового аппарата ИП которые оплачивают налоги по патенту. Мы уже обращались в налоговые органы за регистрацией кассового аппарата, в связи с тем,что оплата по договору аренды помещения с ТОО, оплата производится наличными и им требуется кассовый чек, но нам сказали, что ИП работающее по патенту не нужен контрольно кассовый аппарат.

Теперь у нас дилемма, что предоставить ТОО в качестве подтверждения того, что они понесли расходы, и не будет ли с нашей стороны нарушением, что мы приняли наличными, а кассового аппарата нет?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 5 января 2017 года на вопрос от 15 декабря 2016 года № 450694 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Закона Республики Казахстана «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ), если иное не установлено настоящим пунктом. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты с применением специального налогового режима (СНР) на основе патента;

Таким образом, на индивидуальных предпринимателей осуществляющих деятельность с применением СНР на основе патента не распространяется обязательство по применению ККМ. 

Вопрос:

ТОО «Х» (зарегистрированное в РК) рассматривает вопрос по заключению договора поставки нефтепродукта (мазут М-100) с ООО «Y» (зарегистрированное в Грузии). Согласно пункту 1 статьи 2 Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Грузии о свободной торговле «Стороны не применяют таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие, за исключением сборов за таможенное оформление, а также количественные ограничения на экспорт и/или импорт товаров, происходящих из таможенной территории одной из Сторон и предназначенных для таможенной территории другой Стороны.

Изъятия из данного торгового режима по согласованной номенклатуре товаров ежегодно оформляются Протоколом». Кроме того пунктом 1 статьи 3 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Грузии о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) регламентировано, что «Импортированные на территорию одной из Сторон товары (работы, услуги), экспортированные с территории другой Стороны, облагаются косвенными налогами в стране импортера согласно его законодательству. Обложение налогами будет осуществляться таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Сторон». Однако Приказом Министра национальной экономики РК за №81 от 17.02.2016 года утвержден Перечень товаров, в отношении которых применяются вывозные таможенные пошлины, размер ставок и срок их действия, в данный перечень входит Мазут.

Просим Вас разъяснить, каким нормативно-правовым документом необходимо руководствоваться при реализации контракта на поставку Мазута М100 в Грузию, и будет ли ТОО «Х» производить оплату таможенных пошлин согласно Приказу №81?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 10 января 2017 года на вопрос от 20 декабря 2016 года № 450965 (dialog.еgov.kz)

Пунктом 1 статьи 2 Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Грузии о свободной торговле, ратифицированного Законом РК от 23.06.1999 г. №395, Стороны не применяют таможенные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие, за исключением сборов за таможенное оформление, а также количественные ограничения на экспорт и/или импорт товаров, происходящих из таможенной территории одной из Сторон и предназначенных для таможенной территории другой Стороны. 

Вопрос:

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Казахстан в числе налоговых вычетов, применяемых при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат налоговые вычеты применяются и к расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 указанной статьи. Прошу пояснить, в течение какого времени в бухгалтерию организации необходимо представить документы для осуществления налоговых вычетов?

Также прошу пояснить, в случае оказания медицинских услуг в предыдущем году возможно ли осуществить возврат налогов, руководствуясь статьями 46 и 166 Налогового кодекса Республики Казахстан, и в течение какого времени с момента оказания медицинских услуг?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 29 декабря 2016 года на вопрос от 26 декабря 2016 года № 451332 (dialog.еgov.kz)

Вы вправе применить налоговый вычет в пределах срока исковой давности. Для применения налогового вычета необходимо обратиться к налоговому агенту с заявлением на применение налогового вычета и приложением к подтверждающих документов. 

Вопрос:

В связи с неисполнением обязательств о кредитному договору залоговое имущество было реализовано судебным исполнителем на электронных торгах.

1. Как осуществляется механизм снятия с баланса предприятия-должника реализованного имущества?
2. Выплачивается ли налог на добавленную стоимость при этой акции и кем?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 16 января 2017 года на вопрос от 26 декабря 2016 года № 451340 (dialog.еgov.kz)

1. Вопрос относительно бухгалтерского учета относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Вопрос:

Согласно подпункту 6) пункта 1) статьи 60 Налогового кодекса РК, в налоговой политике налогоплательщика должны быть отражены выбранные налогоплательщиком методы отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Действие, установленное в налоговой учетной политике, распространяется на календарный год и не подлежит изменению по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

Налогоплательщик, при сдаче очередной декларации по НДС, не изменяя налоговую политику, указал другой метод учета НДС (пропорциональный, раздельный). Как предписывает налоговое законодательство? Исходить из метода, указанного в налоговой учетной политике или принимается во внимание указанный учет в декларации.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 16 января 2017 года на вопрос от 26 декабря 2016 года № 451361/1 (dialog.еgov.kz)

Выбранный налогоплательщиком метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее – НДС) должен быть установлен в налоговой учетной политике. 

Вопрос:

У меня вопрос касательно обеспечения исполнения договора. По итогам государственных закупок я заключаю договор с Заказчиком и вношу обеспечение исполнения договора согласно условиям договора. Однако, в случае заключения дополнительного соглашения к такому договору об увеличении суммы договора, нужно ли вносить обеспечение исполнения договора на сумму увеличения или же достаточно будет того, что я внесла обеспечение исполнения договора на основной договор?

Дополнительно сообщаю, что в дополнительном соглашении прописан пункт о том, что все остальные условия договора, не затронутые настоящим Соглашением, остаются неизменными и Стороны подтверждают по ним свои обязательства. Значит ли это, что при наличии такого пункта в дополнительном соглашении, подразумевается, отсутствие необходимости внесения обеспечения исполнения договора на сумму увеличения?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 24 ноября 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448899/1 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 45 Закона «О государственных закупках» (далее - Закон) предусмотрены основания внесения изменений в заключенный договор о государственных закупках при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика. В соответствии с подпунктом 8) пункта 3 Правил осуществления государственных закупок утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее - Правила) установлено, что договор о государственных закупках – гражданско-правовой договор, заключенный посредством веб-портала между заказчиком и поставщиком, удостоверенный электронными цифровыми подписями, за исключением случаев, предусмотренных Законом. 

Вопрос:

В соответствии с приказом Министра финансов РК от 03.10.2016 № 521 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 "Об утверждении Правил осуществления государственных закупок"» внесены дополнения подпунктами 378-1, 378-2, 378-3 и 378-4, в которых указывается, что при осуществлении государственных закупок, осуществляемые на основании подпунктов 6), 7), 11), 15), 28), 50), 51), 53) и 54) пункта 3 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), заказчик для определения потенциального поставщика направляет запросы о предоставлении коммерческих предложений не менее трем потенциальным поставщикам, осуществляющим свою деятельность на рынке закупаемых товаров, работ, услуг, в том числе по схожим (аналогичным) товарам, работам, услугам, определенным по результатам анализа рынка закупаемых товаров, работ, услуг путем изучения общедоступных источников информации, содержащихся в рекламе, каталогах, описаниях товаров, работ, услуг и в других предложениях, обращенных к неопределенному кругу лиц, в том числе признаваемых публичными офертами в соответствии с Гражданским законодательством Республики Казахстан.

Согласно пп. 11) п. 3 ст. 39 Закона осуществляются при заключении договора на финансовые услуги (т.е. подразумевается выполнение услуг в сфере банковских операции по перечислению денежных средств на карт.счета работников. В соответствии со ст. 1 Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года № 474-II «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций» под понятием финансовые услуги понимается деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, добровольного накопительного пенсионного фонда, банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций, осуществляемые на основании лицензий, полученных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также деятельность единого накопительного пенсионного фонда, центрального депозитария, единого регистратора и обществ взаимного страхования, не подлежащая лицензированию) необходимо направлять запросы о предоставлении коммерческих предложений не менее трем потенциальным поставщикам (банкам второго уровня). Тогда как согласно ст. 747 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) юридические лица и граждане самостоятельно выбирают банки для обслуживания и вправе заключать договоры банковского счета как с одним, так и несколькими банками.

На основании вышеизложенного при оценки коммерческих предложений от потенциальных поставщиков, не будет ли смена с одного банка на другой по предоставлению финансовых услуг противоречить нормам Гражданского Кодекса Республики Казахстан, так как данная процедура приводит к принуждению работников к заключению соглашений с выбранным банком на выпуск и обслуживание новых пластиковых карт?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 13 декабря 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448955 (dialog.еgov.kz)

Департамент законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 11) пункта 3 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случае приобретения услуг рейтинговых агентств, финансовых услуг. В свою очередь следует отметить, что приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2016 года № 521 в Правила осуществления государственных закупок (далее – Правила) внесены соответствующие изменения и дополнения, которые вводятся в действие с 1 января 2017 года. 

Вопрос:

Я работаю в ГКП на ПХВ "Мартукская ЦРБ" заместителем по экономическим вопросам и прошу дать разъяснение по следующему вопросу. Имеем ли мы право за счет бюджетных средств или собственных средств (платных услуг) закупить специальную машину для скорой помощи без разрешения Министерства финансов РК, если ее стоимость не превышает 4000 МРП. Какая процедура используется при закупе специальных машин?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 5 декабря 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448963 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года «О государственных закупках» (далее – Закон), государственные закупки способом запроса ценовых предложений проводятся на однородные товары, работы, услуги, если годовые объемы таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении не превышают четырехтысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, при этом решающим условием является цена.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 8 Закона, организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг выполняются единым организатором государственных закупок по перечню бюджетных программ и (или) товарам, работам, услугам, определяемым уполномоченным органом. 

Вопрос:

Я являюсь сотрудником Компании со 100 % участием государства, которая занимает особое место среди средств массовой информации страны. Для реализации государственных программ, а так же для повышения рейтинга просмотров отечественных телеканалов ежегодно закупает услуги наружной рекламы (размещение на билбордах, синиорах, Led панелях, ситилайтах, стикеры в метро и т.п.). Согласно Постановлению Правительства РК от 31 декабря 2015 года № 1181 «Об утверждении перечня отдельных видов товаров, работ, услуг, закупаемых у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги» (далее – Постановление) данные виды услуг входят в этот перечень. Как показала практика за период 2015 и 2016 годов, общественные объединения инвалидов в закупках рекламных услуг участие не принимали. Данное обстоятельство дает основания полагать, что ни одна из организаций инвалидов не оказывает данные виды рекламных услуг, либо объем производства, выполнения работ и оказания услуг является более чем достаточным для обеспечения занятости инвалидов Республики Казахстан.

В связи с чем, обществу с момента первого объявления и до заключения договора требуется в среднем более 50-60 дней, что значительно влияет на коммерческую деятельность компании, снижает узнаваемость и количество обращений, что в итоге уменьшает рейтинг Компании и прибыльность.

1. Принимая во внимание вышеизложенное, в целях более эффективного взаимодействия участников государственных закупок возможно ли проводить государственные закупки на общих основаниях?
   
2. А также предлагаем внести в Постановление изменения в части исключения из утвержденного перечня рекламных услуг, либо разграничения их на конкретные виды рекламных услуг?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 7 декабря 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448965/1 (dialog.еgov.kz)

Департамент законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года «О государственных закупках» (далее – Закон) предусмотрены случаи, при которых приобретение товаров, работ, услуг осуществляется у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан.

Так, согласно статье 51 Закона, организаторы государственных закупок осуществляют закупки отдельных видов товаров, работ, услуг у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих товары и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги.