Должен ли Заказчик оплачивать ОПВ за физическое лицо при заключении договора на оказание услуг?
Категории вопросов:

Должен ли Заказчик оплачивать ОПВ за физическое лицо при заключении договора на оказание услуг?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
19.02.2019 06:27
998

Вопрос:

Должен ли Заказчик оплачивать ОПВ за физическое лицо при заключении договора на оказание услуг?

Ответ:

Так как в вашем вопросе не содержится информации о том, является ли ваша организация резидентом Республики Казахстан. А так же нет данных о резиденстве физического лица, что существенно влияет на определения порядка налогообложения. Возьму за основу своего ответа предположение о том, что компания и физическое лицо – является резидентами Республики Казахстан.

При осуществлении сделки по покупки ТРУ (товаров, работ и услуг) с физическим лицом составляется договор ГПХ. Вопросы оформления договорных отношений между продавцом и покупателем регулируются статьями 406-444, Гражданским кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 г.).

Для заключения договора необходимо достижение соглашения между сторонами по всем существенным условиям договора.

Допустимо при сумме договора менее 100 МРП (2 405 тенге * 100 МРП = 240 500 тенге) не осуществлять сделки в письменной форме, а так же сделок, исполняемых при самом их совершении, согласно статье 152 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I Годовой доход физического лица, согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

  • у источника выплаты;
  • физическим лицом самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса установлено, что по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (ставка 10%).

Таким образом, доход физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, от продажи ТРУ, облагается ИПН у источника выплаты налоговым агентом.

Базируясь на положениях пункта 2 статьи 350 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»: налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:

  • индивидуальный предприниматель;
  • лицо, занимающееся частной практикой;
  • юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате, либо выплачиваются налоговым агентом.

На основании вышеизложенного ваша организация будет являться налоговым агентом в отношении физического лица – выполняющего работы/услуги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

Так же Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.01.2019 г).

В статье 1 определение «Агента по уплате обязательных пенсионных взносов» добавлено уточнение о том, что для физических лиц по договорам ГПХ, агентом по уплате ОПВ является налоговый агент, определенный налоговым законодательством РК.

Внесенное изменение выглядит следующим образом:

«28) агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством РК.».

В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – налоговые агенты)» Эта поправка означает, что за физических лиц по договорам ГПХ уплачивают ОПВ их налоговые агенты (агенты по уплате).

В свете проанализированного законодательства указанного выше, у налогового агента возникает обязательства по исчислению, удержанию и перечислению при выплате доходов физическим лицам от выполнения работ/услуг:

  • Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ – 10% (но не менее 10% от минимального размера заработной платы)
  • ИПН – 10%, от суммы дохода физического лица указанного в договоре.

ИПН и обязательные пенсионные взносы перечисляются налоговым агентом не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: