Единственный участник ТОО оказал финансовую помощь своему ТОО в размере ХХХ млн. тенге, для пополнения оборотного капитала, в 2021 году. В настоящее время ТОО не приносит коммерческого дохода. Этот же участник намерен произвести ликвидацию ТОО. Возможно ли списание этой задолженности?
Вопрос:
Единственный участник ТОО оказал финансовую помощь своему ТОО в размере ХХХ млн. тенге, для пополнения оборотного капитала, в 2021 году. В настоящее время ТОО не приносит коммерческого дохода. Этот же участник намерен произвести ликвидацию ТОО. Возможно ли списание этой задолженности?
Ответ:
Согласно ст. 367 Гражданского кодекса РК, обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица.
В соответствии со ст. 373 ГК РК, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (прощение долга).
Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства прощение долга допустимо.
Для надлежащего оформления прощения долга составляется соответствующий документ. Законодательством четкая форма этого документа не предусмотрена, но на практике применяется соглашение о прощении долга или односторонний письменный документ о прощении (письмо от ТОО в адрес учредителя о прощении).
При этом, согласно ст. 316 Налогового кодекса РК, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Согласно ст. 318 НК РК, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются: облагаемый доход физического лица у источника выплаты. Согласно ст. 321 НК РК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, включая доход в виде прощения долга (пп.6).
Согласно ст. 350 НК РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно ст. 320 НК РК, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Таким образом, при прощении долга, ТОО будет обязано уплатить 10% от суммы прощенного долга за учредителя как источник выплаты и в последующем отразить такой доход в налоговой отчетности (200 ФНО для общеустановленного режима налогообложения, приложение к форме 910 ФНО при упрощенном режиме).
При этом, хотелось бы отметить, что подобные действия (прощение долга), на практике может негласно «заинтересовать» налоговые органы, в том числе и на этапе ликвидации.
Во-первых, в соответствии со ст. 242 НК РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Во-вторых, действия учредителя (участника), должностного лица, лица, осуществляющего функции управления юридическим лицом, совершенные в личных интересах или интересах иных лиц с целью уклонения от исполнения обязательств перед кредиторами путем отчуждения или сокрытия имущества являются признаками преднамеренного банкротства.
Таким образом, расход ТОО от прощения долга уменьшит налогооблагаемый доход. Учитывая, что учредители являются аффилированными лицами ТОО (п.2 ст. 1 НК РК), налоговый орган может усмотреть в прощении долга неправомерное уменьшение налогооблагаемого дохода или попытки учредителя спровоцировать еще большее снижение доходности ТОО.
В качестве альтернативы в данном случае можно также дополнительно рассмотреть вариант, например, с зачетом долга из дивидендов, подлежащих выплате учредителю.
В том случае если ТОО выступает должником своего учредителя, условия и последствия аналогичны, только зеркальны.
Прощение долга также разрешено законодательством. Для оформления также применяется соглашение о прощении долга или односторонний письменный документ о прощении (письмо от учредителя в адрес ТОО о прощении).
И здесь также возникает налогообложение.
Согласно ст. 224 НК РК, налогооблагаемый доход по корпоративному подоходному налогу определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетов, предусмотренных Кодексом.
Согласно пп.5) п.1 ст. 226 НК РК, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе и доход от списания обязательств. В то же время доходом от списания обязательств является размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении и размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика (ст. 229 НК РК).
То есть в случае прощения долга учредителем, для ТОО возникнет доход с прощенной суммы, по которому должен будет уплачиваться КПН по ставке 20%.
Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Согласно ГОСТ 30389-2013 заведение (ресторан, кафе, бар и т.д.) не может брать дополнительную плату за обслуживание. Настоящий стандарт устанавливает общие требования и классификацию предприятий (объектов) общественного питания различных типов.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Категория субъекта предпринимательства определяется согласно статье 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – ПК РК).
Согласно нормам статьи 24 ПК РК, обладание карьером строительного камня не является определяющим критерием отнесения субъекта предпринимательства к конкретной категории субъекта предпринимательства.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Подпунктом 12) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» (далее – Закон) предусмотрено, что управление объектом кондоминиума – это комплекс мероприятий, направленных на создание безопасных и комфортных условий проживания (пребывания) собственников квартир, нежилых помещений, надлежащее содержание общего имущества объекта кондоминиума, решение вопросов пользования общим имуществом объекта кондоминиума и предоставление коммунальных услуг.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка Все ответы
Ответ:
Согласно п.14) и 8) Закона Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» оптовая торговля - предпринимательская деятельность по реализации товаров, предназначенных для последующей продажи или иных целей, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
С 1 июля 2021 года вводится единая система учета транспортных документов, где будут проводиться операции по выписке электронных товарно-транспортных накладных и путевых листов. Приказом и.о. Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 25 мая 2021 года № 258 с 1 июля 2021 года вводятся в действие Правила организации и эксплуатации единой системы управления транспортными документами (далее – ЕСУТД), а также утверждается перечень документов, подлежащих регистрации, учету, обработке и хранению в данной системе.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Согласно подп. 2) ст. 1 Закона «О бухгалтерском учете», первичный учетный документ (первичный документ) — это документальное свидетельство на бумажном или электронном носителе факта совершения операции или события и права на их совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Согласно уточнениям Вас интересует передача имущества от Застройщика в ОСИ.
В соответствии с требованиями п.2 статьи 31 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» (далее-Закон) в проектно-сметной документации на многоквартирный жилой дом указывается площадь нежилых помещений, передаваемых в состав общего имущества объекта кондоминиума.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
В первую очередь Вам надо предоставить договор и имеющиеся у Вас письменные доказательства, так как бухгалтерская справка не является надлежащим доказательством подтверждения цены Товара.
В случае возникновения спора в суде будет назначена судебная экспертиза для определения средней рыночной цены Товара.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Канцелярия является самостоятельным структурным подразделением компании.
Канцелярия создается и ликвидируется Приказом первого руководителя компании.
Канцелярию возглавляет заведующий, который назначается на должность Приказом руководителя компании.
-
Раздел: Все ответы
Ответ:
Можно ориентироваться на Приказ «Об утверждении квалификационных требований для осуществления деятельности по производству, переработке, приобретению, хранению, реализации, использованию, уничтожению ядов и перечня документов, подтверждающих соответствие им» (Далее – Приказ).