Физ. лицо устроилось онлайн на работу в зарубежную компанию, за которую получает заработную плату на карточку казахстанского банка, которая перечисляется иностранным работодателем. Сможет ли данное физ. лицо получить заработную плату по карте в банкомате?

Question

Жомартова Назира · Accepted Answer

Вопрос:Физ. лицо устроилось онлайн на работу в зарубежную компанию, за которую получает заработную плату на карточку казахстанского банка, которая перечисляется иностранным работодателем. Сможет ли данное физ. лицо получить заработную плату по карте в банкомате?Ответ:Большинство банков предлагают открыть платежную карту в иностранной валюте. Однако мультивалютные банкоматы представлены только у пяти банков в настоящее время.Основной функционал мультивалютного банкомата – возможность снятия денег в валюте ведения платежной карты. При получении средств в таких банкоматах клиент избавляется от комиссий за конвертацию и потерь по курсовой разнице.Если физическое лицо получает доход за пределами РК в иностранной валюте, то в целях исчисления ИПН данное физическое лицо пересчитывает свой доход по рыночному курсу валют, размещенному на сайте Национального Банка РК на даты получения таких доходов.Определение дохода физического лица:В соответствии с положениями ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, указанные в пп. 17) - полученные из источников за пределами РК.Согласно положениям п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РК, исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно:1) по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;2) по доходам, указанным в пп. 13) - 18) ст. 321 Налогового кодекса РК.На основании положений ст. 338 Налогового кодекса РК другими доходами из источников за пределами РК признаются все виды доходов, не указанных в пп. 1) – 16) ст. 321 Налогового кодекса РК, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты.Таким образом, доход, полученный физическим лицом-резидентом РК из источников за пределами РК, является доходом, облагаемым ИПН физическим лицом самостоятельно.В соответствии с положениями п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РК сумма ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.Согласно п. 1 ст. 321 Налогового кодекса РК доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.Следовательно, физическое лицо с полученного дохода из источников за пределами РК обязано самостоятельно исчислить ИПН по ставке 10%.Налоговая отчетность:В соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса РК, исчисление ИПН по доходам, полученным за налоговый период, производится физическим лицом самостоятельно с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.Согласно положениям пп. 4) п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РК декларацию по ИПН представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами РК.На основании положений п. 1 ст. 364 Налогового кодекса РК, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.Исходя из положений п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РК, налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год.Следовательно, физическое лицо, получившее доход из источников за пределами РК, обязано самостоятельно составить и предоставить ФНО 240.00 в налоговые органы по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в котором доход из источников за пределами РК получен.В соответствии с положениями пп. 2) п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РК уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется физическим лицом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу – по месту жительства (пребывания).Физическое лицо, получившее доход из источников за пределами РК, обязано самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет по месту жительства (пребывания) ИПН с полученного дохода не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи ФНО 240.00Зачет иностранного налога:В п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РК указано, что в случаях, когда суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в РК в порядке, определенном ст.303 Налогового кодекса РК, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.Согласно порядку, описанному в ст.303 Налогового кодекса РК, для проведения зачета иностранного подоходного налога необходимо наличие справки о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, которая должна быть предоставлена по требованию налоговому органу РК при проведении камеральной проверки. В случае, если такая справка составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.Если в иностранном государстве с дохода физического лица был удержан иностранный подоходный налог, то данное лицо при исчислении ИПН по ФНО 240.00 вправе зачесть иностранный подоходный налог в счет ИПН в пределах ставки 10%. Для этого у физического лица должна быть в наличии справка из уполномоченного органа иностранного государства с суммами выплаченных доходов и удержанного иностранного подоходного налога.Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90