Физическим лицом был куплен участок с целевым назначением земли - для обслуживания базы отдыха. Позднее была построена база отдыха и введена в эксплуатацию. На данный момент планируется продажа базы отдыха и здания. За какую сумму их нужно продать, чтобы избежать уплаты 10% дохода от прироста стоимости?
Вопрос:
Физическим лицом был куплен участок с целевым назначением земли - для обслуживания базы отдыха. Позднее была построена база отдыха и введена в эксплуатацию. На данный момент планируется продажа базы отдыха и здания. За какую сумму их нужно продать, чтобы избежать уплаты 10% дохода от прироста стоимости?
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, также относятся доходы от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктами 4 и 6 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает, в том числе, при реализации следующего имущества:
- земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан (земельные участки, занятые/предназначенные под объекты коммерческой/производственной недвижимости);
- недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта (объекты коммерческой/производственной недвижимости).
Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса определено, что доходом от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) его реализации имущества и ценой (стоимостью) приобретения.
На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации для нивелирования налоговых рисков объекты недвижимости (базу отдыха и земельный участок под ней) необходимо реализовывать раздельно, т.е. в документах по реализации отдельно выделить цену базы отдыха и отдельно земельного участка.
Также необходимо четко определить стоимость приобретения земельного участка и стоимость строительства базы отдыха.
По земельного участку стоимостью приобретения земельного участка признаются фактические затраты на его приобретение, подтвержденные документально (договором купли продажи).
По базе отдыха стоимостью приобретения признаются фактические затраты на ее строительство и ввод в эксплуатацию, также подтвержденные документально (первичные документы на материалы, работы, услуги и т.д.).
Если база отдыха не является индивидуальным жилым домом, то оценка ее рыночной стоимости (при отсутствии фактической стоимости строительства) не будет приниматься во внимание при определении прироста стоимости (п.6 ст.331 НК).
В рассматриваемой ситуации (учитывая имеющиеся данные) у физического лица налоговых обязательств исчислению и/или уплате ИПН, а также по предоставлению декларации по ИПН ф. 240.00 не возникнет в следующих случаях:
- При реализации земельного участка по цене равной или ниже стоимости его приобретения;
- При реализации производственной базы (здания или комплекса зданий) по цене равной или ниже фактической себестоимости ее строительства.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.