Физическим лицом был куплен участок с целевым назначением земли - для обслуживания базы отдыха. Позднее была построена база отдыха и введена в эксплуатацию. На данный момент планируется продажа базы отдыха и здания. За какую сумму их нужно продать, чтобы избежать уплаты 10% дохода от прироста стоимости?
Вопрос:
Физическим лицом был куплен участок с целевым назначением земли - для обслуживания базы отдыха. Позднее была построена база отдыха и введена в эксплуатацию. На данный момент планируется продажа базы отдыха и здания. За какую сумму их нужно продать, чтобы избежать уплаты 10% дохода от прироста стоимости?
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, также относятся доходы от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктами 4 и 6 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает, в том числе, при реализации следующего имущества:
- земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан (земельные участки, занятые/предназначенные под объекты коммерческой/производственной недвижимости);
- недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта (объекты коммерческой/производственной недвижимости).
Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса определено, что доходом от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) его реализации имущества и ценой (стоимостью) приобретения.
На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации для нивелирования налоговых рисков объекты недвижимости (базу отдыха и земельный участок под ней) необходимо реализовывать раздельно, т.е. в документах по реализации отдельно выделить цену базы отдыха и отдельно земельного участка.
Также необходимо четко определить стоимость приобретения земельного участка и стоимость строительства базы отдыха.
По земельного участку стоимостью приобретения земельного участка признаются фактические затраты на его приобретение, подтвержденные документально (договором купли продажи).
По базе отдыха стоимостью приобретения признаются фактические затраты на ее строительство и ввод в эксплуатацию, также подтвержденные документально (первичные документы на материалы, работы, услуги и т.д.).
Если база отдыха не является индивидуальным жилым домом, то оценка ее рыночной стоимости (при отсутствии фактической стоимости строительства) не будет приниматься во внимание при определении прироста стоимости (п.6 ст.331 НК).
В рассматриваемой ситуации (учитывая имеющиеся данные) у физического лица налоговых обязательств исчислению и/или уплате ИПН, а также по предоставлению декларации по ИПН ф. 240.00 не возникнет в следующих случаях:
- При реализации земельного участка по цене равной или ниже стоимости его приобретения;
- При реализации производственной базы (здания или комплекса зданий) по цене равной или ниже фактической себестоимости ее строительства.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Физическое лицо вправе подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании неустойки, при этом размер требования зависит от установленного сторонами или законом процента к сумме неисполненного обязательства.
Согласно ст. 293 Гражданского кодекса РК (далее - Кодекс), неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Ст. 298 Кодекса предусмотрены основания для взыскания неустойки, а именно то, что неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства (ст.359 настоящего Кодекса).
В соответствии со ст. 359 Кодекса, должник отвечает за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение обязательства при наличии вины, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Должник признается невиновным, если докажет, что он принял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязательства.
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.
Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке (ст. 294 Кодекса).
-
Раздел: Договоры Купля-продажа и поставка
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Гражданского Кодекса Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Раздел: Купля-продажа и поставка Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 декабря 2013 года № 292 «О введении ограничений на проведение отдельных видов банковских и других операций финансовыми организациями». -
Раздел: Иные гражданские сделки Договоры
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Гражданскому Законодательству Республики Казахстан. -
Раздел: Договоры
Ответ:
Данный вопрос регулируется Трудовым Кодексом Республики Казахстан (далее - ТК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I (далее по тексту – ГК РК).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Правовые отношения по данному вопросу регулируются Гражданским Кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс), в частности статьями 387, 395, главой 4, Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон).
-
Раздел: Договоры
Ответ:
Данные правовые отношения регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (далее по тексту – ГК РК).