Компания с целью изменения срока исполнения налогового обязательства предоставила налоговым органам в залог имущество, заключив соответствующий договор. Но в связи с обстоятельствами Должник оказался не в состоянии обеспечить выплаты согласно графику погашения налоговой задолженности. Может ли Должник, не дожидаясь принудительных мер, проявить инициативу и добровольно передать часть заложенного имущества в счет погашения налогов?
Вопрос:
Компания с целью изменения срока исполнения налогового обязательства предоставила налоговым органам в залог имущество, заключив соответствующий договор. Но в связи с обстоятельствами Должник оказался не в состоянии обеспечить выплаты согласно графику погашения налоговой задолженности. Может ли Должник, не дожидаясь принудительных мер, проявить инициативу и добровольно передать часть заложенного имущества в счет погашения налогов?
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
Так, статья 51 Налогового кодекса дополнена пунктом 7, в соответствии с которым предусматривается пересмотр графика исполнения налогового обязательства по уплате налогов при возникновении у налогоплательщиков финансовых трудностей по своевременному исполнению графика погашения задолженности в рамках представленной отсрочки/рассрочки на основании мотивированного заявления налогоплательщика.
При этом график исполнения налогового обязательства может быть пересмотрен не более одного раза.
Кроме того, пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса дополнен подпунктом 5), предусматривающим нарушение срока, установленного графиком исполнения налогового обязательства по уплате сумм налогов и (или) плат, более чем на пять рабочих дней.
Также, пункт 1 статьи 55 Налогового кодекса изложен в новой редакции, предусматривающей, что при прекращении действия отсрочки/рассрочки в случаях, установленных подпунктами 2) и 5) пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса, орган государственных доходов обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнения банковской гарантии.
Данные изменения и дополнения введены в действия с 1 января 2023 года.
Обязательным условием для получения отсрочки/рассрочки является залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица либо предоставление налогоплательщиком банковской гарантии. При этом рассрочка по уплате налогов и (или) плат на срок более года может быть предоставлена под залог недвижимого имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под банковскую гарантию (до 1 года – любое ликвидное имущество).
При этом имущество, предоставляемое в залог, должно быть застраховано от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлении об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки/ рассрочки, а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов и (или) плат.
Следует отметить, что оплата задолженности по налогам производится согласно утвержденному графику погашения задолженности, предусматривающему ежемесячную или ежеквартальную уплату сумм налогов равными долями.
В случае нарушения налогоплательщиком условий предоставления рассрочки/отсрочки по уплате налогов и (или) плат действие рассрочки/отсрочки прекращается.
При этом в случае нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) банковской гарантией, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнения банковской гарантии.
Далее уполномоченным юридическим лицом производится реализация имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, путем проведения торгов.
Таким образом, порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика определяется уполномоченным органом. В Вашем случае Вы обязаны дождаться решения органа государственных доходов, то есть самостоятельно распоряжаться заложенным имуществом Вы не можете.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Ответ:
I. Вводная часть
Компания (далее – Налоговый агент) в 2022 году приобрела услуги у нерезидента – юридического лица, резидента Федеративной Республики Германия. Услуги оказаны за пределами территории Республики Казахстан.
-
Раздел: Аренда Общие вопросы
Ответ:
ТОО может возмещать работнику затраты на амортизацию личного авто, используя заключение договора аренды. При выплате компенсации необходимо документально подтвердить принадлежность авто и определить размер возмещения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
СНР по патенту и СНР специального мобильного приложения входят в состав СНР для субъектов малого бизнеса, куда входят также СНР по упрощенной декларации и СНР фиксированного вычета.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может возмещать работнику затраты на амортизацию личного авто, используя заключение договора аренды. При выплате компенсации необходимо документально подтвердить принадлежность авто и определить размер возмещения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.