Физическое лицо проживает в Казахстане, все услуги в РФ выполняет удаленно. Нужен полный пример с расчетами, к примеру доход 1000000, сколько именно в тенге каждого налога должен оплатить?

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:Физическое лицо проживает в Казахстане, все услуги в РФ выполняет удаленно. Нужен полный пример с расчетами, к примеру доход 1000000, сколько именно в тенге каждого налога должен оплатить?Ответ:При осуществлении разработки ПО (программного обеспечения) в РФ в качестве физического лица по договору ГПХ уплачивается только индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставке 10 %.Расчет ИПН будет следующим: (1 000 000 &ndash; (14 &times; 3063)) &times; 10 % = (1 000 000 - 42 882) &times; 10 % = 957 118 &times; 10 % = 95 712 тенге, если доходы, подлежащие исключению согласно ст. 341 НК РК, отсутствуют. При этом (14 &times; 3063) &ndash; это стандартный вычет в размере 14 МРП, предусмотренный статьями 357, 342 и 346 НК РК.

ОПВ не уплачиваются, так как из физ. лиц-граждан РК, получающих доходы за пределами РК, вправе уплачивать ОПВ только выполняющие работу по трудовому договору. Кроме этого, Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза в данном случае неприменимо в связи с тем, что по дополнительной информации услуги по разработке ПО оказываются не на территории РФ, а удаленно.

Что касается взносов на ОСМС (ВОСМС), то они нерезидентом (российской компанией) не уплачиваются, поскольку нерезидент, не осуществляющий деятельность в РК, налоговым агентом, на которое возлагается обязательство по исчислению и перечислению ВОСМС, не является.

При этом физ. лицо вправе уплачивать ежемесячный ВОСМС самостоятельно, в размере 3000 тенге (5 % от минимального размера заработной платы (60 000 тг) .

В этом случае, Расчет ИПН будет следующим: (1 000 000 &ndash; (3 000 &times; кол. месяцев) - (14 &times; 3063)) &times; 10 %.

Данные выводы основаны на следующих нормах законодательства.

Согласно статье 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом.

При этом в подпункте 17) указаны другие доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Статьей 357 Налогового кодекса установлено, что облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 настоящего Кодекса.

Статьей 39 Закона &laquo;О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан&raquo; предусмотрено, что участвовать в правоотношениях по уплате обязательных пенсионных взносов вправе также граждане Республики Казахстан, работающие за пределами Республики Казахстан.

При этом согласно статье 1 Трудового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза в данном случае неприменимо, так как положения данного НПА распространяется на граждан государств-члена, у которого формируются либо формировались пенсионные права посредством осуществления трудовой или иной деятельности на территории другого государства-члена.

На основании пункта 4 Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование от 30 июня 2017 года № 478 плательщиками взносов на ОСМС являются:

1) государство;

2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;

3) индивидуальные предприниматели;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) - 7) исключены

8) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера);

9) лица, самостоятельно уплачивающие взносы, в том числе граждане Республики Казахстан, выехавшие за пределы Республики Казахстан (далее - самостоятельные плательщики) за исключением лиц, указанных:

в подпунктах 2), 8) и 10) настоящего пункта;

в подпункте 3) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

в подпункте 4) настоящего пункта, кроме приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, за исключением граждан, выехавших на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в установленном законодательством порядке, и граждан, за которых в Республике Казахстан осуществляется уплата отчислений и (или) взносов;

10) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса.

Статьей 350 Налогового кодекса определено, что налоговыми агентами признаются также выплачивающие доход физическому лицу-резиденту юр. лица-нерезиденты:

осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 220 настоящего Кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90