Физическое лицо владелец 100 % доли в ТОО планирует продать долю в уставном капитале в размере 100% другому физическому лицу. Уставной капитал ТОО 150 000 000 тенге, сроки владения более 3-х лет. По какой стоимости должен продать владелец ТОО свою долю? Какие налоговые обязательства возникают у владельца ТОО?
Категории вопросов:

Физическое лицо владелец 100 % доли в ТОО планирует продать долю в уставном капитале в размере 100% другому физическому лицу. Уставной капитал ТОО 150 000 000 тенге, сроки владения более 3-х лет. По какой стоимости должен продать владелец ТОО свою долю? Какие налоговые обязательства возникают у владельца ТОО?

Автор:
Аманжулова Гульмира
08.08.2023 08:24
536

Вопрос:

Физическое лицо владелец 100 % доли в ТОО планирует продать долю в уставном капитале в размере 100% другому физическому лицу. Уставной капитал ТОО 150 000 000 тенге, сроки владения более 3-х лет. По какой стоимости должен продать владелец ТОО свою долю? Какие налоговые обязательства возникают у владельца ТОО?

Ответ:

Порядок такой купли-продажи регламентирован Гражданским кодексом Республики Казахстан и соответственно Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 г. за № 220-I. Продажа участником своей доли (части доли) в уставном капитале ТОО возможна лишь в случае её полной оплаты участником-продавцом.

При продаже Вам следует сделать оценку стоимости ТОО для того чтобы понять какую стоимость следует озвучить покупателю доли. Согласно Закону РК «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» (далее - Закон) оценка - это определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки. Статьей 6 Закона РК от 30.11.2000 г. № 109-II «Об оценочной деятельности в РК» предусмотрены 2 вида оценки: обязательная и инициативная. Инициативная оценка проводится на основании волеизъявления заказчика, чтобы проверить правильность своих предположений о выгодности совершения той или иной операции, максимизировать чистый доход (прибыль), снизить риски деловой операции и предупредить возможные потери.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе имущественный доход (подпункт 13) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса).

Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации имущества, в том числе доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан (подпункт 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса).

Так, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 данной статьи, являются:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада).

При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

В целях статьи 331 и статьи 333 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада (пункт 9 статьи 331 Налогового кодекса).

При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректируются) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан.

Данный подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

  • на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
  • такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
  • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов (подпункт 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Если период владения учредителем-физическим лицом долей в уставном капитале юридического лица составит более трех лет, доход такого учредителя в виде дивидендов не подлежит обложению ИПН при одновременном соответствии на день начисления также другим условиям, установленным подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

Таким образом, что касается стоимости, рекомендуем произвести оценку ТОО для определения суммы реализации, так как сумма Уставного Капитала не может определять полную стоимости предприятия.

Также стоит обратить внимание на то, что положительная разница между ценой реализации и ценой его приобретения (вклада) или цена реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада), признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению ИПН по ставке 10%. При этом в случае, если физическое лицо владеет долей участия более 3 лет и такое юридическое лицо не является недропользователем, такой доход подлежит корректировке (не подлежит обложению ИПН) при соответствии другим условиям подпункта 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: