Как можно повлиять на изменение показателей финансовой отчетности? Согласно правил госзакупок показатель уплаченных налогов рассчитывается за 3-х летний период предшествующий предыдущему году, то есть за 2016-2018 г.г. Например показатели за 2019 год будут учитываться в следующем 2021 году, а налоги за 2019 год платятся в 2020 году, будет ли это считаться как за 2019 год или будет зачтено на 2020 год?
Вопрос:
Как можно повлиять на изменение показателей финансовой отчетности? Согласно правил госзакупок показатель уплаченных налогов рассчитывается за 3-х летний период предшествующий предыдущему году, то есть за 2016-2018 г.г. Например показатели за 2019 год будут учитываться в следующем 2021 году, а налоги за 2019 год платятся в 2020 году, будет ли это считаться как за 2019 год или будет зачтено на 2020 год?
Ответ:
В соответствии с пунктами 446 и 447 Правил осуществления государственных закупок от 11 декабря 2015 года № 648 финансовая устойчивость потенциального поставщика определяется веб-порталом автоматически на основании сведений органов государственных доходов в том числе об уплаченных налогах.
Потенциальный поставщик, участвующий в государственных закупках способом конкурса с предварительным квалификационным отбором по строительно-монтажным работам и работам, годовые объемы которых в стоимостном выражении не превышают четырехсоттысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете признается финансово устойчивым, если он соответствует в совокупности определенным условиям, одним из которых является показатель уплаченных налогов в течение трех лет, предшествующих предыдущему году согласно данным информационных систем органов государственных доходов (должен составлять не менее трех процентов от доходов потенциального поставщика).
Для целей настоящих Правил расчет показателя уплаченных налогов определяется согласно данным информационных систем органов государственных доходов по следующей формуле:
ПУН = УН / СД х 100%,
где:
ПУН - показатель уплаченных налогов;
УН - сумма уплаченных налогов за рассчитываемый трехлетний период;
СД - сумма дохода потенциального поставщика за рассчитываемый трехлетний период.
На основании пунктов 447-2 и 447-3 данных Правил сведения органов государственных доходов, обновляются на веб-портале один раз в течение календарного года не позднее 1 октября, предшествующего году применения данных сведений для целей определения финансовой устойчивости потенциального поставщика, предусмотренной пунктом 447 настоящих Правил.
При этом сведения органов государственных доходов по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и (или) уплаченных налогов обновляются на веб-портале за последний рассчитываемый год трехлетнего периода.
В случае представления потенциальными поставщиками дополнительной налоговой отчетности и уплаты налогов, влекущей изменение показателей их финансовой устойчивости и (или) уплаченных налогов, обновление сведений органов государственных доходов на веб-портале осуществляется после подтверждения органами государственных доходов достоверности внесенных изменений.
Таким образом, исходя из буквального смысла определения аббревиатуры УН, в формуле определения показателя уплаченных налогов (ПУН) используется сумма уплаченных налогов за рассчитываемый трехлетний период.
Тогда, по сути, при определении финансовой устойчивости потенциального поставщика в 2021 году показатель уплаченных налогов рассчитывается по сумме налогов, уплаченных за 3-х летний период, предшествующий 2020 году, то есть за 2017-2019 годы.
Следовательно, налоги за 2019 год, уплаченные в 2020 году, будут зачтены при исчислении указанного показателя за 2020 год.
Однако, в Ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 января 2020 года на вопрос от 30 декабря 2019 года № 587785 (dialog.egov.kz) «Касательно определения финансовой устойчивости потенциального поставщика» указано следующее: «В формулу включаются суммы уплаченного налога по Декларации по НДС, отраженных в разделе «Расчет НДС», по строке «НДС к оплате», так как именно эта сумма отражается на лицевом счете 105101, как уплаченная…».
То есть, согласно данному письму в числителе вышеуказанной формулы в качестве УН указывается не фактически уплаченные налоги, а налоги, указанные в декларации как подлежащие уплате в бюджет.
Тогда, допустим, если при расчете в 2021 году показателя уплаченных налогов за 2017-2019 годы вы представите за 2019 год дополнительные налоговые отчетности с отражением сумм налогов, подлежащих к оплате, то, несмотря на то что оплатите их в 2020 году, это зачтено будет за 2019 год.
При этом представление доп. деклараций за 2017 и 2018 годы на ПУН повлиять не могут, так как сведения органов гос. доходов по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и (или) уплаченных налогов обновляются на веб-портале за последний рассчитываемый год трехлетнего периода, то есть, за 2019 год.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: