На балансе организации имеется недвижимость приобретенная в этом году. Взяли в зачет сумму НДС. Как это отразится в налоговом учете и могут ли снять засчитанный НДС, если компания произведет с физическим лицом обмен этого имущества на автомобиль?
Вопрос:
На балансе организации имеется недвижимость приобретенная в этом году. Взяли в зачет сумму НДС. Как это отразится в налоговом учете и могут ли снять засчитанный НДС, если компания произведет с физическим лицом обмен этого имущества на автомобиль?
Ответ:
Действия по налоговому учету:
НДС, отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
- при полном или частичном возврате товара;
- в случае изменения условий сделки;
- при изменении цены;
- по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота;
- в случае порчи товаров; по сверхнормативным потерям и т.д.
Исключение сумм НДС из зачета производится в том налоговом периоде, в котором возникли основания для корректировки.
НДС, не относимый в зачет Получатель товаров, работ и услуг не имеет право относить НДС в зачет в случаях:
- товары, работ, услуги использованы не в целях облагаемого оборота;
- при приобретении легковых автомобилей в качестве основных средств;
- если счет-фактура по приобретению выписан с нарушениями требований НК и т.д. (по таким операциям НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг).
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса РК.
При этом, положениями п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК установлено, что в целях НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:
- работ, услуг;
- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Согласно положениям п.п. 1 п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.
В соответствии с п.п. 1 ст. 370 Налогового кодекса РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом РК. Освобожденные от НДС обороты регламентируются ст. 394-399 Налогового кодекса РК.
Учитывая положения ст. 369 Налогового кодекса РК:
1. Освобождаются от НДС:
1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
2) передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
3) услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.
2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением:
1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.
Следовательно, т.к. в рассматриваемой ситуации физическому лицу безвозмездно передается недвижимость, то оборот по реализации освобождается от НДС.
В форме 300.00 данный освобожденный оборот по реализации отражается по строке 300.00.005 с заполнением приложения 300.02 по строке 300.02.004.
КПН:
В соответствии с положениями п.п. 50 п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Т.е. безвозмездная передача в целях налогообложения признается реализацией.
В соответствии с п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость переданных активов, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.
Следовательно, стоимостный баланс подгруппы I (недвижимость) должен быть уменьшен на стоимость, указанную в акте приема передачи, при этом, данная стоимость должна быть не ниже балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета.
Согласно ст. 234 Налогового кодекса РК, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РК, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса РК.
Следовательно, Вам необходимо проверить, возникает ли в Вашей ситуации доход от выбытия фиксированных активов подгруппы I (недвижимость) согласно вышеуказанным требованиям ст. 234 Налогового кодекса РК.
Если доход от выбытия фиксированных активов возникает, то в форме 100 за 2019 год:
- доход отражается в составе прочих доходов по строке 100.00.004;
- стоимость выбывшего фиксированного актива подгруппы I (недвижимость) отражается в строке 100.02.003 (I) приложения 100.02.
При безвозмездной передаче недвижимости физическому лицу у Вашей Компании может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов.
В соответствии с п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость переданных активов, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.
Согласно п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.
Положениями п. 1 ст. 300 Налогового кодекса РК убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Следовательно, Вам необходимо проверить, возникает ли в Вашей ситуации убыток от выбытия фиксированных активов подгруппы I (недвижимость) согласно вышеуказанным требованиям норм Налогового кодекса РК.
Если убыток от выбытия фиксированных активов подгруппы I (недвижимость) возникает, то в форме 100.00 за 2019 год:
- убыток отражается по строке 100.02.008 (I), который переносится в строку 100.00.032;
- стоимость выбывшего фиксированного актива подгруппы I (недвижимость) отражается в строке 100.02.003 приложения 100.02.
ИПН у источника выплаты:
В соответствии с п.п. 5 ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от безвозмездно полученного имущества.
Согласно положениям ст. 325 Налогового кодекса РК доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов:
- балансовой стоимости имущества;
- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
Следовательно, стоимость недвижимости будет признаваться доходом физического лица в виде безвозмездно полученного имущества.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК, если доходы, указанные в п.п. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК подлежат выплате (выплачиваются) налоговым агентом, то исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты.
Согласно п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.
Т.е. в данном случае доход от безвозмездно полученного имущества подлежит получению от Вашей организации, которая будет признаваться в целях налогообложения налоговым агентом, соответственно, Ваша организация обязана произвести исчисление (удержание)ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
В форме 200.00:
- сумма ИПН подлежит отражению в строке 200.00.001, 200.01.002;
- сумма дохода физического лица от безвозмездно полученного имущества подлежит отражению в строке 200.01.001.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст 85 Налогового Кодекса РК предусмотрены условия снятия с учета по НДС
1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:
-
Ответ:
Статья 82 Налогового Кодекса РК предусматривает обязательную постановку на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.