Как правильно рассчитать налог на имущество?
Вопрос:
Как правильно рассчитать налог на имущество?
Ответ:
Согласно статьи 517 Налогового кодекса РК (далее НК РК)
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.
Также статья 519 НК РК предусматривает, что
1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;
5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;
6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.
7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.
Не облагаются налогом:
- земельные участки, по которым уплачивается земельный налог;
- здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению правительства РК;
- объекты незавершенного строительства;
- жилища, используемые в предпринимательской деятельности, и не выведенные из жилого фонда объекты, арендованные для проживания.
Налог на имущество юридических лиц, ИП, осуществляющих ведение бухучета, рассчитывается по формуле:
Налоговая база * ставка налога
Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения = 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.
Балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация +/- Результат переоценки (если она производилась) – Начисленные убытки (если они признавались) + Восстановление ранее начисленных убытков (если оно производилось).
Предельная норма амортизации зданий, сооружений – 10%.
Таким образом: ниже приведены примеры расчета налога
1. Расчет текущих платежей без поступления объектов обложения (701.01)
|
п/н |
дата |
балансовая стоимость по БУ |
поступление |
амортизация ежемесячная (10% год) |
|
1 |
01.01.2023 |
100 000 000 |
|
833 333 |
|
2 |
01.02.2023 |
99 166 667 |
|
833 333 |
|
3 |
01.03.2023 |
98 333 334 |
|
833 333 |
|
4 |
01.04.2023 |
97 500 001 |
|
833 333 |
|
5 |
01.05.2023 |
96 666 668 |
|
833 333 |
|
6 |
01.06.2023 |
95 833 335 |
|
833 333 |
|
7 |
01.07.2023 |
95 000 002 |
|
833 333 |
|
8 |
01.08.2023 |
94 166 669 |
|
833 333 |
|
9 |
01.09.2023 |
93 333 336 |
|
833 333 |
|
10 |
01.10.2023 |
92 500 003 |
|
833 333 |
|
11 |
01.11.2023 |
91 666 670 |
|
833 333 |
|
12 |
01.12.2023 |
90 833 337 |
|
833 333 |
|
13 |
01.01.2024 |
90 000 004 |
|
833 333 |
|
итого |
|
1 235 000 026 |
|
|
Первоначально сумма текущих платежей по кварталам:
(1 235 000 026/13*1,5%)/4=356 250 тенге
2. Расчет налога имущество для декларации (ФНО 700.00) составит:
|
п/н |
дата |
балансовая стоимость по БУ |
поступление |
амортизация ежемесячная (10% год) |
|
1 |
01.01.2023 |
100 000 000 |
|
833 333 |
|
2 |
01.02.2023 |
99 166 667 |
|
833 333 |
|
3 |
01.03.2023 |
98 333 334 |
30 000 000 |
1 083 333 |
|
4 |
01.04.2023 |
127 250 001 |
|
1 083 333 |
|
5 |
01.05.2023 |
126 166 668 |
|
1 083 333 |
|
6 |
01.06.2023 |
125 083 335 |
|
1 083 333 |
|
7 |
01.07.2023 |
124 000 002 |
|
1 083 333 |
|
8 |
01.08.2023 |
122 916 669 |
|
1 083 333 |
|
9 |
01.09.2023 |
121 833 336 |
|
1 083 333 |
|
10 |
01.10.2023 |
120 750 003 |
|
1 083 333 |
|
11 |
01.11.2023 |
119 666 670 |
|
1 083 333 |
|
12 |
01.12.2023 |
118 583 337 |
|
1 083 333 |
|
13 |
01.01.2024 |
117 500 004 |
|
1 083 333 |
|
итого |
|
1 521 250 026 |
|
|
Сумма налога на имущество за 2015 год составит:
1 521 250 026/13×1,5% = 1 755 288 тенге.
Сумм уплаченных платежей составит:
356 250+(356 250+115 385) ×3= 1 771 155 тенге.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Присоединение - это когда происходит прекращение существования одного юридического лица, путем укрупнения другого юридического лица, являющегося правопреемником первого.