Как правильно рассчитать налог на имущество?
Вопрос:
Как правильно рассчитать налог на имущество?
Ответ:
Согласно статьи 517 Налогового кодекса РК (далее НК РК)
1. Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.
Также статья 519 НК РК предусматривает, что
1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;
5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;
6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.
7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.
Не облагаются налогом:
- земельные участки, по которым уплачивается земельный налог;
- здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению правительства РК;
- объекты незавершенного строительства;
- жилища, используемые в предпринимательской деятельности, и не выведенные из жилого фонда объекты, арендованные для проживания.
Налог на имущество юридических лиц, ИП, осуществляющих ведение бухучета, рассчитывается по формуле:
Налоговая база * ставка налога
Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения = 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.
Балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация +/- Результат переоценки (если она производилась) – Начисленные убытки (если они признавались) + Восстановление ранее начисленных убытков (если оно производилось).
Предельная норма амортизации зданий, сооружений – 10%.
Таким образом: ниже приведены примеры расчета налога
1. Расчет текущих платежей без поступления объектов обложения (701.01)
|
п/н |
дата |
балансовая стоимость по БУ |
поступление |
амортизация ежемесячная (10% год) |
|
1 |
01.01.2023 |
100 000 000 |
|
833 333 |
|
2 |
01.02.2023 |
99 166 667 |
|
833 333 |
|
3 |
01.03.2023 |
98 333 334 |
|
833 333 |
|
4 |
01.04.2023 |
97 500 001 |
|
833 333 |
|
5 |
01.05.2023 |
96 666 668 |
|
833 333 |
|
6 |
01.06.2023 |
95 833 335 |
|
833 333 |
|
7 |
01.07.2023 |
95 000 002 |
|
833 333 |
|
8 |
01.08.2023 |
94 166 669 |
|
833 333 |
|
9 |
01.09.2023 |
93 333 336 |
|
833 333 |
|
10 |
01.10.2023 |
92 500 003 |
|
833 333 |
|
11 |
01.11.2023 |
91 666 670 |
|
833 333 |
|
12 |
01.12.2023 |
90 833 337 |
|
833 333 |
|
13 |
01.01.2024 |
90 000 004 |
|
833 333 |
|
итого |
|
1 235 000 026 |
|
|
Первоначально сумма текущих платежей по кварталам:
(1 235 000 026/13*1,5%)/4=356 250 тенге
2. Расчет налога имущество для декларации (ФНО 700.00) составит:
|
п/н |
дата |
балансовая стоимость по БУ |
поступление |
амортизация ежемесячная (10% год) |
|
1 |
01.01.2023 |
100 000 000 |
|
833 333 |
|
2 |
01.02.2023 |
99 166 667 |
|
833 333 |
|
3 |
01.03.2023 |
98 333 334 |
30 000 000 |
1 083 333 |
|
4 |
01.04.2023 |
127 250 001 |
|
1 083 333 |
|
5 |
01.05.2023 |
126 166 668 |
|
1 083 333 |
|
6 |
01.06.2023 |
125 083 335 |
|
1 083 333 |
|
7 |
01.07.2023 |
124 000 002 |
|
1 083 333 |
|
8 |
01.08.2023 |
122 916 669 |
|
1 083 333 |
|
9 |
01.09.2023 |
121 833 336 |
|
1 083 333 |
|
10 |
01.10.2023 |
120 750 003 |
|
1 083 333 |
|
11 |
01.11.2023 |
119 666 670 |
|
1 083 333 |
|
12 |
01.12.2023 |
118 583 337 |
|
1 083 333 |
|
13 |
01.01.2024 |
117 500 004 |
|
1 083 333 |
|
итого |
|
1 521 250 026 |
|
|
Сумма налога на имущество за 2015 год составит:
1 521 250 026/13×1,5% = 1 755 288 тенге.
Сумм уплаченных платежей составит:
356 250+(356 250+115 385) ×3= 1 771 155 тенге.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 351 Налогового кодекса РК, работники, имеющие ипотечный заем, могут уменьшить сумму ИПН, удерживаемую из их заработной платы.
-
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Если речь идет о невыплаченных дивидендах, то налоги по таким дивидендам не предусмотрены.
Если же говорится о дивидендах, выплаченных ТОО за последних 5 лет с 2020 по 2024 год, то облагаются они ИПН у источника выплаты, причем, в сумме, превышающей 30000 МРП.