Как правильно рассчитать налог на имущество?
Категории вопросов:

Как правильно рассчитать налог на имущество?

Автор:
Аманжулова Гульмира
02.08.2024 13:30
1549

Вопрос:

Как правильно рассчитать налог на имущество?

Ответ:

Согласно статьи 517 Налогового кодекса РК (далее НК РК)

1. Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.

Также статья 519 НК РК предусматривает, что

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;

5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.

7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

Не облагаются налогом:

  • земельные участки, по которым уплачивается земельный налог;
  • здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению правительства РК;
  • объекты незавершенного строительства;
  • жилища, используемые в предпринимательской деятельности, и не выведенные из жилого фонда объекты, арендованные для проживания.

Налог на имущество юридических лиц, ИП, осуществляющих ведение бухучета, рассчитывается по формуле:

Налоговая база * ставка налога

Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета

Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения = 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация +/- Результат переоценки (если она производилась) – Начисленные убытки (если они признавались) + Восстановление ранее начисленных убытков (если оно производилось).

Предельная норма амортизации зданий, сооружений – 10%.

Таким образом: ниже приведены примеры расчета налога

1. Расчет текущих платежей без поступления объектов обложения (701.01)

п/н

дата

балансовая стоимость по БУ

поступление

амортизация ежемесячная (10% год)

1

01.01.2023

100 000 000

 

833 333

2

01.02.2023

99 166 667

 

833 333

3

01.03.2023

98 333 334

 

833 333

4

01.04.2023

97 500 001

 

833 333

5

01.05.2023

96 666 668

 

833 333

6

01.06.2023

95 833 335

 

833 333

7

01.07.2023

95 000 002

 

833 333

8

01.08.2023

94 166 669

 

833 333

9

01.09.2023

93 333 336

 

833 333

10

01.10.2023

92 500 003

 

833 333

11

01.11.2023

91 666 670

 

833 333

12

01.12.2023

90 833 337

 

833 333

13

01.01.2024

90 000 004

 

833 333

итого

 

1 235 000 026

 

 

Первоначально сумма текущих платежей по кварталам:

(1 235 000 026/13*1,5%)/4=356 250 тенге

2. Расчет налога имущество для декларации (ФНО 700.00) составит:

п/н

дата

балансовая стоимость по БУ

поступление

амортизация ежемесячная (10% год)

1

01.01.2023

100 000 000

 

833 333

2

01.02.2023

99 166 667

 

833 333

3

01.03.2023

98 333 334

30 000 000

1 083 333

4

01.04.2023

127 250 001

 

1 083 333

5

01.05.2023

126 166 668

 

1 083 333

6

01.06.2023

125 083 335

 

1 083 333

7

01.07.2023

124 000 002

 

1 083 333

8

01.08.2023

122 916 669

 

1 083 333

9

01.09.2023

121 833 336

 

1 083 333

10

01.10.2023

120 750 003

 

1 083 333

11

01.11.2023

119 666 670

 

1 083 333

12

01.12.2023

118 583 337

 

1 083 333

13

01.01.2024

117 500 004

 

1 083 333

итого

 

1 521 250 026

 

 

Сумма налога на имущество за 2015 год составит:

1 521 250 026/13×1,5% = 1 755 288 тенге.

Сумм уплаченных платежей составит:

356 250+(356 250+115 385) ×3= 1 771 155 тенге.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: