Как производится снятие с регистрационного учета ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации и не осуществляющего ведение бухгалтерского учета?
Вопрос:
Как производится снятие с регистрационного учета ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации и не осуществляющего ведение бухгалтерского учета?
Ответ:
Вопросы прекращения деятельности ИП предусмотрены в Предпринимательском кодексе РК и Кодексе о налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее НК РК).
В соответствии со ст. 38 Предпринимательского кодекса РК деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена в добровольном либо принудительном порядке, а также в случае наступления обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно - при совместном предпринимательстве. В этом случае индивидуальный предприниматель представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Для добровольного прекращения деятельности индивидуальный предприниматель представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается по решению суда в случаях:
- признания его банкротом;
- признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства Республики Казахстан, которые носят неустранимый характер;
- осуществления деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства Республики Казахстан;
- объявления его умершим;
- включения его в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- признания его безвестно отсутствующим;
- установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматривающих прекращение деятельности в принудительном порядке.
Деятельность индивидуального предпринимателя, помимо оснований, предусмотренных настоящей статьей, прекращается также в следующих случаях:
- личного предпринимательства при признании индивидуального предпринимателя недееспособным, ограниченно дееспособным или его смерти;
- семейного предпринимательства и простого товарищества, если в результате наступления обстоятельств, перечисленных в подпункте 1) настоящего пункта, остался один или не осталось ни одного участника совместного предпринимательства, а также при разделе имущества в связи с расторжением брака;
- установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, предусматривающих прекращение деятельности в упрощенном порядке.
Одно из главных изменений 2018 года заключается в том, что теперь налоговым законодательством Казахстана предусмотрена возможность упрощенной процедуры ликвидации индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность при наличии заключения, составленного аудиторской организацией.
Ликвидация ИП, прекращающих деятельность по результатам заключения аудита по налогам (статья 60 НК РК).
Данный пункт применяется при одновременном соответствии следующим условиям:
- общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок за период срока исковой давности не более 150 000 МРП;
- имеется в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;
- не состояли и не состоят в течение срока исковой давности (5 лет) на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.
Под отдельными видами деятельности понимаются следующие виды деятельности:
- производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
- оптовая и/или розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
- производство этилового спирта и/или алкогольной продукции;
- оптовая и/или розничная реализация алкогольной продукции;
- производство и/или оптовая реализация табачных изделий;
- игорный бизнес;
- услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;
- производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;
- организация обменных операций с наличной иностранной валютой;
- электронная торговля товарами.
Следующие документы подаются в налоговый орган по месту нахождения ИП:
- налоговое заявление о прекращении деятельности;
- ликвидационная налоговая отчетность;
- заключение аудита по налогам;
- налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).
Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.
В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.
Если ИП не согласен с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.
В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.
Налоговые обязательства считаются исполненными после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней с даты оплаты всех налогов.
В случае если ИП не оплатит свою задолженность по налогам, социальным платежам, либо не исполнит что-либо из выше описанного порядка, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.
Ликвидация ИП в упрощенном порядке (статья 67 НК РК).
Ликвидация ИП в упрощенном порядке применимо в случае, если ИП на момент подачи документов одновременно соответствует следующим условиям:
- не состоит на регистрационном учете по НДС;
- не осуществляет деятельность в форме совместного предпринимательства;
- не осуществляет отдельные виды деятельности;
- отсутствует в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков;
- не имеет налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
- не имеет высокого уровня рисков по системе управления рисков (с 1 января 2019 года).
При ликвидации ИП в упрощенном порядке камеральный контроль не проводится.
Существуют следующие виды ликвидации ИП в упрощенном порядке:
1. на основании налогового заявления о прекращении деятельности;
2. на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или расчета стоимости патента.
В первом случае (на основании налогового заявления) для ликвидации ИП необходимо подать следующие документы в налоговый орган по месту своего нахождения:
- налоговое заявление о прекращении деятельности;
- ликвидационную налоговую отчетность;
- налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).
ИП считается снятым с регистрационного учета не позднее 3 рабочих дней со дня уплаты всех необходимых налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
В снятии с регистрационного учета в упрощенном порядке на основании налогового заявления может быть отказано:
- в случае если ИП не соответствует критериям, при которых применима ликвидация ИП в упрощенном порядке;
- в случае если ИП не подало все необходимые документы в соответствии с установленными требованиями и непредставления ликвидационной налоговой отчетности в течение 3 рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;
- в случае неуплаты налогов, платежей в бюджет, социальных платежей позже 13 календарных дней с даты подачи заявления.
Помимо выше описанных условий, в упрощенном порядке на основании письменного согласия возможна ликвидация ИП в следующих случаях:
- применяющий специальный налоговый режим на основании патента и не представивший в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;
- приостановивший представление налоговой отчетности и не представивший после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение 60 календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности;
- при отсутствии контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе.
ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней со дня истечения выше описанных сроков.
В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП, исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период существования ИП производится физическим лицом, которое ранее было ИП, в соответствии с налоговым законодательством РК, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.
Индивидуальный предприниматель признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующем органе со дня размещения этой информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
На основании изложенного, как мы видим, особого порядка снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, не осуществляющего ведение бухгалтерского учета в казахстанском законодательстве отсутствует. Порядок прекращения деятельности и снятия с регистрационного учета ИП необходимо выбирать из вышеперечисленных с учетом особенностей ИП.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: