Как рассчитать сумму по трудовому договору с оплатой труда 35 000 тенге?
Категории вопросов:

Как рассчитать сумму по трудовому договору с оплатой труда 35 000 тенге?

Автор:
Омарова Алия
13.01.2019 21:14
942

Вопрос:

Как рассчитать сумму по трудовому договору с оплатой труда 35 000 тенге?

Ответ:

Согласно статьям 103 и 104 Трудового кодекса, размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда.

Размер месячной заработной платы максимальным размером не ограничивается. Заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени. Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда или трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы (далее - МРЗП), установленного на соответствующий финансовый год законом Республики Казахстан о республиканском бюджете.

Минимальный размер месячной заработной платы, устанавливаемый ежегодно на соответствующий финансовый год законом Республики Казахстан о республиканском бюджете, не должен быть ниже прожиточного минимума и не включает в себя доплат и надбавок, компенсационных и социальных выплат, премий и других стимулирующих выплат и выплачивается пропорционально отработанному времени

Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год.

Минимальный размер месячной заработной платы или размер месячной тарифной ставки работника первого разряда, предусмотренный условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом РК о республиканском бюджете.

Согласно Закону РК от 30 ноября 2018 года № 197-VІ «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы», с 1 января 2019 года минимальный размер заработной платы установлен в 42 500 тенге. Исходя из вышеизложенного следует, что заработная плата может быть меньше 1 МРЗП, если работник не отработал норму рабочего времени, установленную в отчетном месяце.

Рассмотрим порядок налогообложения доходов работника, равных 1 МРЗП и менее 1 МРЗП.

Согласно статье 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

  • подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах, в связи с наличием трудовых отношений;
  • доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
  • доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Согласно статье 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

  • налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
  • налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
  • стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
  • прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя: налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; налоговый вычет на медицину; налоговый вычет по вознаграждениям.

В соответствии со статьей 346 Налогового кодекса стандартными вычетами являются: «1) Один минимальный размер заработной платы.

Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц.

Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы».

Доходы работника облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%. Законом РК от 26 декабря 2018 года № 203-VІ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» внесены изменения в Кодекс РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и в Закон РК от 2 июля 2018 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения».

В частности, с 1 января 2019 года пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса «Корректировка дохода» дополняется подпунктом 49: «49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».

То есть, налогооблагаемый доход работника с 1 января 2019 года будет уменьшаться на 90% при условии, что доход работника составит не более 25 МРП.

Оставшаяся заработная плата будет облагаться ИПН по ставке 10%.

Согласно Закону РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Минимальный размер дохода для исчисления ОПВ данным законом не установлен.

В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктом 1 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, то есть с обязательных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

На основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 1,5% от объекта исчисления отчислений.

Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Минимальный размер дохода для исчисления отчислений на ОСМС законодательством не установлен.

Исчисление (удержание) и перечисление отчислений и (или) взносов (на ОСМС) производятся в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке: сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге; сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

Согласно статьям 484-486 Налогового кодекса, объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Из объекта налогообложения исключаются обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 статьи 484, определенный с учетом пункта 3 статьи 484, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Социальный налог исчисляется с 1 января 2018 года по ставке 9,5%.

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Доход: 35 000 тенге

Наименование ОПВ, ставка 10%  ИПН, ставка 10%  СО, ставка 3,5%  СН, ставка 9,5% Отчисления на ОСМС, ставка 1,5% Объект исчисления 35 000

35 000 - 3 500 (ОПВ) - 42 500

(1 МРЗП) = - 11 000, следовательно, 0

35000 - 3 500 = 31 500 ˂ 42 500 35000 - 3500 = 31500 ˂ 42500 = 42500

35000 Сумма налога = 35 000× 10% = 3 500

0 = 42 500 × 3,5% = 1 488 = 42 500 × 9,5% - 1 488 = 2 549,5 = 35000 × 1,5% = 525

Вам также может быть интересно: