Как рассчитывается является ли человек налоговым резидентом Казахстана? (по итогам года / по принципу получения ИИН / другой критерий). В какой момент человек становится налоговым резидентом Казахстана и в какой момент теряет этот статус? (например, если переедет жить за пределы Казахстана и РФ)?
Категории вопросов:

Как рассчитывается является ли человек налоговым резидентом Казахстана? (по итогам года / по принципу получения ИИН / другой критерий). В какой момент человек становится налоговым резидентом Казахстана и в какой момент теряет этот статус? (например, если переедет жить за пределы Казахстана и РФ)?

Автор:
Исхакова Ариндия
21.04.2023 08:58
4272

Вопрос:

Как рассчитывается является ли человек налоговым резидентом Казахстана? (по итогам года / по принципу получения ИИН / другой критерий). В какой момент человек становится налоговым резидентом Казахстана и в какой момент теряет этот статус? (например, если переедет жить за пределы Казахстана и РФ)?

Ответ:

По Налоговому кодексу РК признание иностранца, гражданина РФ, налоговым резидентом Казахстана определяется по признакам пребывания в Казахстане и нахождения центра жизненных интересов.

То есть, если данный гражданин пребывает в РК на постоянной основе, а именно, не менее 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, то он признается резидентом РК.

При этом иностранец становится налоговым резидентом Казахстана в момент, когда истечет 183-ий день пребывания в Казахстане.

Но, несмотря на указанные положения Налогового кодекса РК, он признается нерезидентом, если признается таковым по Конвенции об избежании двойного налогообложения. Так, если по Налоговому кодексу РК иностранец признается резидентом Казахстана и, соответственно, является резидентом обоих Договаривающихся стран (Казахстана и России), то по Конвенции он считается резидентом той страны, где имеет постоянное жилище. Если имеет такое жилище и в Казахстане, и в России, то он считается резидентом той страны, в которой он имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов).

Если же страну, в которой он имеет центр жизненных интересов, нельзя определить и если ни в одной стране постоянным жилищем он не располагает, то он считается резидентом той страны, где обычно проживает.

Если он обычно проживает и в Казахстане, и в России, то он считается резидентом той страны, гражданином которой является.

Статус резидентства теряется при завершении налогового периода (календарного года), в котором он был признан резидентом РК.

Данный вывод основан на следующем.

Согласно Налоговому кодексу РК, статье 217, резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

На основании статьи 2 Налогового кодекса РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РК нерезидентом в целях настоящего Кодекса признается, несмотря на положения статьи 217 настоящего Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Судя по вопросу, речь идет о гражданине России. Поэтому в части резидентства рассматриваются нормы Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения.

Пунктом 1 статьи 4 данной Конвенции определено, что для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающего Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера.

Пунктом 2 данной статьи установлено, что в случае, когда в соответствии с положениями пункта 1, физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:

а) оно считается резидентом государства, в котором оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем; если оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов);

б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

в) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом Государства, гражданином которого оно является;

г) если оно является гражданином обоих Государств или ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос по взаимному согласию.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.                                                                                                   

Вам также может быть интересно: