Как рассчитывается является ли человек налоговым резидентом Казахстана? (по итогам года / по принципу получения ИИН / другой критерий). В какой момент человек становится налоговым резидентом Казахстана и в какой момент теряет этот статус? (например, если переедет жить за пределы Казахстана и РФ)?
Вопрос:
Как рассчитывается является ли человек налоговым резидентом Казахстана? (по итогам года / по принципу получения ИИН / другой критерий). В какой момент человек становится налоговым резидентом Казахстана и в какой момент теряет этот статус? (например, если переедет жить за пределы Казахстана и РФ)?
Ответ:
По Налоговому кодексу РК признание иностранца, гражданина РФ, налоговым резидентом Казахстана определяется по признакам пребывания в Казахстане и нахождения центра жизненных интересов.
То есть, если данный гражданин пребывает в РК на постоянной основе, а именно, не менее 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, то он признается резидентом РК.
При этом иностранец становится налоговым резидентом Казахстана в момент, когда истечет 183-ий день пребывания в Казахстане.
Но, несмотря на указанные положения Налогового кодекса РК, он признается нерезидентом, если признается таковым по Конвенции об избежании двойного налогообложения. Так, если по Налоговому кодексу РК иностранец признается резидентом Казахстана и, соответственно, является резидентом обоих Договаривающихся стран (Казахстана и России), то по Конвенции он считается резидентом той страны, где имеет постоянное жилище. Если имеет такое жилище и в Казахстане, и в России, то он считается резидентом той страны, в которой он имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов).
Если же страну, в которой он имеет центр жизненных интересов, нельзя определить и если ни в одной стране постоянным жилищем он не располагает, то он считается резидентом той страны, где обычно проживает.
Если он обычно проживает и в Казахстане, и в России, то он считается резидентом той страны, гражданином которой является.
Статус резидентства теряется при завершении налогового периода (календарного года), в котором он был признан резидентом РК.
Данный вывод основан на следующем.
Согласно Налоговому кодексу РК, статье 217, резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
На основании статьи 2 Налогового кодекса РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РК нерезидентом в целях настоящего Кодекса признается, несмотря на положения статьи 217 настоящего Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Судя по вопросу, речь идет о гражданине России. Поэтому в части резидентства рассматриваются нормы Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения.
Пунктом 1 статьи 4 данной Конвенции определено, что для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающего Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера.
Пунктом 2 данной статьи установлено, что в случае, когда в соответствии с положениями пункта 1, физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:
а) оно считается резидентом государства, в котором оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем; если оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов);
б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;
в) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом Государства, гражданином которого оно является;
г) если оно является гражданином обоих Государств или ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос по взаимному согласию.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.