Какие налоги должно оплачивать ТОО при продаже недвижимого имущества?
Категории вопросов:

Какие налоги должно оплачивать ТОО при продаже недвижимого имущества?

Автор:
Карбаева Лариса
04.01.2019 06:43
7864

Вопрос:

Какие налоги должно оплачивать ТОО при продаже недвижимого имущества?

Ответ:

Так как ТОО работало в 2018 году в режиме СНР, то при определении доходов для исчисления налога ТОО должно руководствоваться 681 статьей Налогового кодекса.

Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи):

  • доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
  • доход от списания обязательств;
  • доход от уступки права требования;
  • доход от осуществления совместной деятельности;
  • присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
  • суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
  • излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
  • доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
  • возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
  • расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

3. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется:

  • юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;
  • индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с ЗакономРеспублики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), - в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;
  • индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 226 - 240настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

4. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом имущественный доход не подлежит отражению в форме 910.00. т.е. согласно п. 3 ст. 681  НК ТОО по доходам, не включенным в п. 2 ст. 681 НК, должно руководствоваться общеустановленным порядком для исчисления КПН по ставке 20% с таких доходов. И ТОО должно сдать 100 форму по таким доходам.

Обращаю внимание, что для того, чтобы определить сумму прироста стоимости по земельному участку ТОО руководствуется ст. 228 НК:

Статья 228. Доход от прироста стоимости

1. Доход от прироста стоимости образуется при:

  • реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
  • передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
  • выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

  • земельные участки;

3. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:

  • при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;

Т.е. при реализации земельного участка доход от прироста стоимости определяется как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Если Вы реализовали за 1000 $, то Вам необходимо знать стоимость приобретения, для того, чтобы определить доход от прироста стоимости.

При этом согласно п. 6 ст. 228 НК:

Если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи, первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1) - 6) и 8) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

совокупность затрат на приобретение, производство, строительство

или

в случае, если активы были получены в качестве вклада в уставный капитал, - стоимость вклада в уставный капитал,

или

в случае, если активы были получены в результате реорганизации, - стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,

или

в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,

или

в случае, если активы были получены безвозмездно, - стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом,

плюс

другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 настоящего Кодекса;

амортизационных отчислений.

Для того, чтобы определить доход от прироста стоимости здания, то Вам необходимо вести учет фиксированных активов в общеустановленном порядке и исчислить доход от прироста стоимости в виде разницы между балансовой стоимостью в налоговом учете и стоимостью реализации.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: