Какие налоги возникают у ТОО, если оно заказывает разработку и дальнейшее сопровождение сайта у российской компании?
Категории вопросов:

Какие налоги возникают у ТОО, если оно заказывает разработку и дальнейшее сопровождение сайта у российской компании?

Автор:
Карбаева Лариса
18.11.2018 08:50
1244

Вопрос:

Какие налоги возникают у ТОО, если оно заказывает разработку и дальнейшее сопровождение сайта у российской компании?

Ответ:

Признание в учете НМА производится в соответствии с применяемыми Стандартами финансовой отчетности МСФО, МСФО для МСБ или НСФО.

В соответствии с пунктом 18 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», для признания статьи в качестве нематериального актива предприятие должно продемонстрировать, что эта статья отвечает:

a) определению нематериального актива;

b) критериям признания.

Пунктом 12 МСФО (IAS) 38 определено, что актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:

a) является отделяемым, т. е. может быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли предприятие так поступить;

или

b) является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств. МСФО (IAS) 38, предприятие контролирует актив, если обладает правом на получение будущих экономических выгод, проистекающих от лежащего в его основе ресурса, а также на ограничение доступа других лиц к этим выгодам.

Способность предприятия контролировать будущие экономические выгоды от нематериального актива обычно вытекает из юридических прав, которые могут быть реализованы в судебном порядке.

Для того чтобы стоимость понесенных затрат была капитализирована на нематериальный актив, необходимо, чтобы соблюдались все вышеуказанные критерии его признания:

  • способность генерирования экономической выгоды;
  • возможность контроля, то есть обладание прав на получение будущих экономических выгод от актива;
  • идентифицируемость; актив должен быть немонетарным и не иметь физической формы.

МСФО для МСБ, НСФО включают те же критерии признания нематериальных активов, что и МСФО (IAS) 38. Веб-сайт, разработанный предприятием, должен отражаться как нематериальный актив только тогда, когда в дополнение к соответствию основным требованиям признания и первоначального измерения, описанным в пункте 21 МСФО (IAS) 38, предприятие может выполнить требования, содержащиеся в пункте 57 МСФО (IAS) 38, то есть приносить выручку от дальнейшего его использования.

Если Компания от использования веб-сайта в своей деятельности ожидает получить экономическую выгоду, то расходы по его созданию включаются в стоимость нематериального актива.

Т.е. если Компания будет использовать свой сайт для того, чтобы принимать заявки на оказание услуг, то расходы на создание веб-сайта будут НМА.

Если Компания считает, что затраты на создание веб-сайта НЕ соответствуют критериям признания НМА, то данные затраты будут расходами  периода в виде рекламных услуг. Тогда в этом случае и расходы по сопровождению сайта также будут рекламными услугами.

По КПН.

Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. 

Согласно ст. 192 Кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 

  • доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан; 
  • доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. 

При этом согласно п.п.13) п. 5 ст. 193 Кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, а также учитывая, что услуги нерезидента по разработке Веб-сайта оказаны за пределами РК на территории России, то доход нерезидента по таким услугам за пределами РК не подлежит обложению КПН у источника выплаты согласно п.п.11) п. 9 ст. 193 Налогового  кодекса. 

Если услуги по разработке веб-сайта будут признаны товарами по 328 форме, то доход нерезидента по таким товарам не подлежит обложению КПН у источника выплаты согласно п.п.1) п. 9 ст. 193 Налогового кодекса.    

По НДС.

Согласно подпункту 2) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса.

К необлагаемым оборотам согласно подпункту 2) п. 1 ст. 370 Налогового кодекса относится оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.5) п. 2 ст. 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

В случае, если Компания поставит затраты по созданию веб-сайта на НМА, то Компании необходимо будет заполнить 320 и 328 формы и заплатить НДС за нерезидента как за товар.

Если  услуги по разработке Веб-сайта будут расценены как рекламные услуги,  местом их реализации признается территория РК, в связи с чем возникает НДС за нерезидента в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.

При оприходовании Веб-сайта как НМА он будет учитываться а налоговом учете в общеустановленном порядке как фиксированный актив, если НМА амортизируется. Так, согласно п.п.1) п. 1 к  фиксированным активам относятся: 

1. основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода. 

К фиксированным активам не относятся: 

  • нематериальные активы с неопределенным сроком полезной службы, признанные таковыми и учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  

То есть. В зависимости от амортизации или не амортизации в бухгалтерском учете НМА будет признаваться фиксированным активом или нет в налоговом учете.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: