Каким образом ТОО может взять расходы на питание работников на вычет? Какие должны быть требования к документам и формулировкам в документах поставщика питания?
Вопрос:
Каким образом ТОО может взять расходы на питание работников на вычет? Какие должны быть требования к документам и формулировкам в документах поставщика питания?
Ответ:
В рассматриваемой ситуации Вам необходимо издать приказ о предоставлении работникам питания за счет работодателя с указанием нормы (стоимости) обедов на 1 работника.
Поставщик обязан выписывать первичные бухгалтерские документы на поставляемые обеды, периодичность выписки (еженедельно, ежемесячно) – устанавливаете в договоре с поставщиком обедов.
Но чтобы стоимость обедов признать доходом работника в натуральной форме и исчислить с него налоги и социальные платежи, Вы должны самостоятельно персонифицировать обеды в разрезе работников, чтобы понять какому работнику сколько начислить дохода в натуральной форме.
Персонифицировать это можно путем ведения, например, табеля/ведомости в разрезе работников, возложив эту обязанность на соответствующего работника бухгалтерии или иного подразделения.
ИПН у источника выплаты:
Согласно положениям пп 2) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в т.ч. доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК.
Положениями пп. 1) ст. 323 Налогового кодекса РК установлено, что доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей НДС и акцизов:
- балансовой стоимости имущества;
- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
Следовательно, стоимость питания будет признаваться доходом работника в натуральной форме, который подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% аналогично заработной плате.
Социальный налог:
В вопросе не указано какой режим налогообложения применяет Ваша Компания, по умолчанию ответ в отношении социального налога предоставлен как для ТОО, применяющего общеустановленный режим (порядок) налогообложения.
В соответствии с положениями пп. 2) п. 2ст. объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).
Следовательно, доход работника в натуральной форме подлежит обложению социальным налогом по ставке 9,5% аналогично заработной плате.
ОПВ:
В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления ОПВ аналогично заработной плате.
Социальные отчисления:
В соответствии с п. 1 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления социальными отчислениями аналогично заработной плате.
Отчисления на ОСМС:
В соответствии с п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст. 29 настоящего Закона.
Согласно п. 1 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления отчислениями на ОСМС аналогично заработной плате.
Вычеты, документальное оформление и проводки:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в пп. 20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК)
Следовательно, т.к. доход работника в натуральной форме является доходом работника, подлежащим налогообложению, то Вы вправе отнести эти расходы на вычеты.
Проводки:
- Дебет 1252 Кредит 3310 – признание стоимости обедов в качестве дебиторской задолженности работников и признание кредиторской задолженности перед поставщиком обедов;
- Дебет 3310 Кредит 1030 – перечисление оплаты поставщику обедов;
- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3350 – начисление дохода работникам в натуральной форме;
- Дебет 3350 Кредит 3120/3220 – удержание ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме у источника выплаты, либо
- Дебет 7212 (не относимые на вычеты) Кредит 3120/3220 – исчисление ИПН и ОПВ за счет работодателя (расходы, не относимые на вычеты) при невозможности удержания ИПН и ОПВ с дохода работника в натуральной форме;
- Дебет 8110/8410/7110/7210 Кредит 3150/3211/3213 – исчисление социального налога, социальных отчислений и отчислений на ОСМС с дохода работника в натуральной форме;
- Дебет 3350 Кредит 1252 – перекрытие.
Таким образом, в соответствии с пунктом 5 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат текущие расходы по обеспечению возможности отдыха и приема пищи в рабочее время на работах, где по условиям производства предоставление перерыва невозможно, перечень которых установлены коллективным договором или актами работодателя. В свою очередь, пунктом 6 статьи 243 Налогового кодекса предусмотрено отнесение на вычеты расходов по самостоятельной организации работодателем общественного питания для работников. На основании вышеизложенного, в случае если по итогам месяца получены документы о перечне блюд и список сотрудников, которыми осуществлены затраты на такое питание, такая оплата работодателем является доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и подлежит отнесению на вычеты по корпоративному подоходному налогу в виде расходов работодателя по доходам работника. При этом, если данные затраты не признаны доходами таких работников, такие расходы при исчислении корпоративного подоходного налога вычету не подлежат.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.