Каков порядок налогообложения социальных и пенсионных удержаний по договорам ГПХ с физических лиц?
Категории вопросов:

Каков порядок налогообложения социальных и пенсионных удержаний по договорам ГПХ с физических лиц?

Автор:
Калденбергер Анна
04.09.2018 07:41
1205

Вопрос:

Каков порядок налогообложения социальных и пенсионных удержаний по договорам ГПХ с физических лиц?

Ответ:

Согласно подпункту 17 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан;

Согласно пункту 5 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемых доходов от налогового агента (к которым относится доход по договорам гражданско-правового характера), определяется в следующем порядке:

Доход, подлежащий налогообложению - Сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса - Сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Ставка ИПН составляет 10%. 

Таким образом, доходы физ. лица по договорам ГПХ подлежат обложению ИПН у источника выплаты дохода.

Согласно пункту 4 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляемые за каждый месяц, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, по доходам, полученным по договору ГПХ, физическое лицо обязано уплачивать ОПВ.

Согласно статье 15 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»:

1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

2. Объектом исчисления социальных отчислений для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств, в том числе применяющих специальный налоговый режим, являются:

  • за себя - сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
  • за наемных работников - расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

Таким образом, доход физического лица по договору ГПХ не является объектом для исчисления социальных отчисления. 

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании», взносы работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

  • с 1 января 2020 года - 1 процента от объекта исчисления взносов;
  • с 1 января 2021 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов.

То есть в 2018 году, доходы по договорам ГПХ не облагаются ОСМС. 

Таким образом, с дохода по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, налоговый агент (ТОО, ИП) исчисляет, удерживает ИПН у источника выплаты, который затем перечисляется в бюджет. 

Также такие доходы подлежат обложению ОПВ, которые физические лица уплачивают самостоятельно.

По социальным отчислениям и ОСМС обязательств не возникает. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: