Компания регулярно проводит различные акции, конкурсы и дарит победителям подарки. Иногда это продукция компании, иногда деньги, а иногда ценные подарки (дорогие). Должна ли компания или победители этом случае предоставлять какую-либо отчетность?
Категории вопросов:

Компания регулярно проводит различные акции, конкурсы и дарит победителям подарки. Иногда это продукция компании, иногда деньги, а иногда ценные подарки (дорогие). Должна ли компания или победители этом случае предоставлять какую-либо отчетность?

Автор:
Сарсенова Алия
07.09.2019 09:27
2776

Вопрос:

Компания регулярно проводит различные акции, конкурсы и дарит победителям подарки. Иногда это продукция компании, иногда деньги, а иногда ценные подарки (дорогие). Должна ли компания или победители этом случае предоставлять какую-либо отчетность? 

Ответ:

Согласно п. 13  ст. 243 Налогового кодекса РК стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если 

стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. 

Так же в соответствии с пп. 3 п. 3   ст. 369 Налогового  кодекса РК не является оборотом по реализации, безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

При этом в соответствии с пп.15 п. 2ст. 319 Налогового  кодекса РК в качестве дохода физического лица не рассматривается стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. 

Если стоимость единицы приза больше установленного Кодексом предела, то в соответствии со ст. 264 НК РК стоимость безвозмездно переданного имущества не подлежит отнесению на вычеты при определении  налогооблагаемого дохода, а списывается за счет чистой прибыли компании. 

Также стоимость такого приза подлежит включению в доход физического лица, получившего  приз,  и  облагается  ИПН  у  источника  выплаты  в  соответствии со    ст. 320, 353 НК РК. 

При этом безвозмездная передача имущества в соответствии с п. 1ст. 372 НК РК признается облагаемым НДС оборотом. 

Если стоимость единицы приза превышает 5 МРП (в 2019 году – 12625 тенге), то общая стоимость таких призов подлежит отражению в декларации по НДС (форма 300.00) в составе облагаемого НДС оборота. 

Так же стоимость таких призов должна быть отражена в декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00 или 210.00, если приз получил нерезидент). 

Если такой приз получает юридическое лицо, то возникает необходимость представления в налоговые органы расчета по КПН, удерживаемого у источника выплаты (форма 101.03). 

Списание призов осуществляется на основании приказа руководства компании о проведении акции, сметы расходов, накладной на внутреннее перемещение (при передаче призов материально-ответственному лицу для последующей раздачи), акта списания запасов. 

Таким образом, если стоимость единицы приза не превышает установленный Кодексом предел, то общая стоимость таких призов относится на вычеты в соответствии  с п. 13 ст. 243 НК РК, также общая стоимость таких призов не признается оборотом по реализации и не облагается НДС, и так же сумма таких призов не признается доходом физического лица в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 319 НК РК. 

Если стоимость единицы приза превышает установленный Кодексом предел, то общая стоимость призов, не относится на вычеты согласно ст. 264 НК РК, признается облагаемым НДС оборотом и подлежит включению в доход физического лица и облагается ИПН у источника выплаты. 

Специально никакой отчетности предоставлять не нужно, только Декларацию по КПН форма 100.00 после окончания текущего года.  Победители никакой отчетности предоставлять не будут, Вы сами удержите у них ИПН и предоставите Декларацию по ИНП форма 200.00.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: