Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Вопрос:
Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Ответ:
Гражданским кодексом РК установлен запрет в отношении привлечения физическими и юридическими лицами займов от физических лиц.
То есть, суть данного запрета не в том, что физическим лицам нельзя передавать деньги взаймы физическим и юридическим лицам,
а в том, что полученные деньги заемщик (физическое или юридическое лицо) не может использовать для предпринимательской деятельности, допустим, для передачи третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода.
Значит, физическое лицо может выдать заем для ТОО. При этом эта возможность распространяется на все предлагаемые в вопросе варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом.
Законодательством РК ограничение на получение вознаграждения от займа физ. лицом не установлено. Значит, заем ФЛ может выдать заем для ТОО с вознаграждением (процентный), а также беспроцентный.
Что касается налоговых обязательств, то они возникают в 2-х случаях. Первый случай, если заем является процентным. В этом случае у физического лица образуется доход в виде вознаграждения. ТОО, как налоговый агент, должно с суммы выплачиваемого вознаграждения удержать и перечислить в бюджет РК индивидуальный подоходный налог. Также, должно отразить доход и ИПН в ф. 200.00. При выдаче беспроцентного займа данные налоговые обязательства не возникают.
Второй случай, если заем будет безвозвратным (по договору или в случае невозврата заемщиком). При этом у заемщиков (физического и юридического лица) образуется доход в виде безвозмездно полученного имущества (денег). Тогда у физ. лица – заемщика возникают налоговые обязательства по сдаче ф. 240.00 и уплате ИПН. У юр. лица-заемщика - по включению данного дохода в СГД с отражением в ф. 100.00 и уплате КПН.
Данный вывод основан на следующем.
Согласно статье 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.
В соответствии со статьей 350 НК РК исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
При этом в подпункте 10) статьи 321 указан доход в виде вознаграждений.
Статьей 356 НК РК предусмотрено, что исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом. В подпункте 5) статьи 321 указан доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Статьей 226 НК РК установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.