Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Вопрос:
Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Ответ:
Гражданским кодексом РК установлен запрет в отношении привлечения физическими и юридическими лицами займов от физических лиц.
То есть, суть данного запрета не в том, что физическим лицам нельзя передавать деньги взаймы физическим и юридическим лицам,
а в том, что полученные деньги заемщик (физическое или юридическое лицо) не может использовать для предпринимательской деятельности, допустим, для передачи третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода.
Значит, физическое лицо может выдать заем для ТОО. При этом эта возможность распространяется на все предлагаемые в вопросе варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом.
Законодательством РК ограничение на получение вознаграждения от займа физ. лицом не установлено. Значит, заем ФЛ может выдать заем для ТОО с вознаграждением (процентный), а также беспроцентный.
Что касается налоговых обязательств, то они возникают в 2-х случаях. Первый случай, если заем является процентным. В этом случае у физического лица образуется доход в виде вознаграждения. ТОО, как налоговый агент, должно с суммы выплачиваемого вознаграждения удержать и перечислить в бюджет РК индивидуальный подоходный налог. Также, должно отразить доход и ИПН в ф. 200.00. При выдаче беспроцентного займа данные налоговые обязательства не возникают.
Второй случай, если заем будет безвозвратным (по договору или в случае невозврата заемщиком). При этом у заемщиков (физического и юридического лица) образуется доход в виде безвозмездно полученного имущества (денег). Тогда у физ. лица – заемщика возникают налоговые обязательства по сдаче ф. 240.00 и уплате ИПН. У юр. лица-заемщика - по включению данного дохода в СГД с отражением в ф. 100.00 и уплате КПН.
Данный вывод основан на следующем.
Согласно статье 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.
В соответствии со статьей 350 НК РК исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
При этом в подпункте 10) статьи 321 указан доход в виде вознаграждений.
Статьей 356 НК РК предусмотрено, что исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом. В подпункте 5) статьи 321 указан доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Статьей 226 НК РК установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,