Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Вопрос:
Может ли физическое лицо выдать займ для ТОО? (Варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом), также займ процентный и беспроцентный. Какие налоговые обязательства и условия выдачи? Есть ли ограничения?
Ответ:
Гражданским кодексом РК установлен запрет в отношении привлечения физическими и юридическими лицами займов от физических лиц.
То есть, суть данного запрета не в том, что физическим лицам нельзя передавать деньги взаймы физическим и юридическим лицам,
а в том, что полученные деньги заемщик (физическое или юридическое лицо) не может использовать для предпринимательской деятельности, допустим, для передачи третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода.
Значит, физическое лицо может выдать заем для ТОО. При этом эта возможность распространяется на все предлагаемые в вопросе варианты: физическое лицо является участником, работником, сторонним лицом.
Законодательством РК ограничение на получение вознаграждения от займа физ. лицом не установлено. Значит, заем ФЛ может выдать заем для ТОО с вознаграждением (процентный), а также беспроцентный.
Что касается налоговых обязательств, то они возникают в 2-х случаях. Первый случай, если заем является процентным. В этом случае у физического лица образуется доход в виде вознаграждения. ТОО, как налоговый агент, должно с суммы выплачиваемого вознаграждения удержать и перечислить в бюджет РК индивидуальный подоходный налог. Также, должно отразить доход и ИПН в ф. 200.00. При выдаче беспроцентного займа данные налоговые обязательства не возникают.
Второй случай, если заем будет безвозвратным (по договору или в случае невозврата заемщиком). При этом у заемщиков (физического и юридического лица) образуется доход в виде безвозмездно полученного имущества (денег). Тогда у физ. лица – заемщика возникают налоговые обязательства по сдаче ф. 240.00 и уплате ИПН. У юр. лица-заемщика - по включению данного дохода в СГД с отражением в ф. 100.00 и уплате КПН.
Данный вывод основан на следующем.
Согласно статье 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.
В соответствии со статьей 350 НК РК исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
При этом в подпункте 10) статьи 321 указан доход в виде вознаграждений.
Статьей 356 НК РК предусмотрено, что исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом. В подпункте 5) статьи 321 указан доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Статьей 226 НК РК установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.