Можно ли считать сумму корректировки НДС по сомнительному требованию зачетом по НДС?
Категории вопросов:

Можно ли считать сумму корректировки НДС по сомнительному требованию зачетом по НДС?

Автор:
28.02.2017 11:05
1695

Вопрос:

В 2008 году ТОО «Бриг» была реализована продукция на сумму 83 269 897 тенге. Что было отражено в декларациях ф.100 по КПН и ф.300 по НДС и уплачено с данной продукции Налога на Добавленную Стоимость в размере 9 579 723 тенге по ставке 12% и Налога по Корпоративному Подоходному налогу в размере 14 738 035 по ставке 20%. Поскольку за данную продукцию покупатель не рассчитался, несмотря на все наши претензии,то по истечению 3 лет в 2011 году товариществом была произведена корректировка сумм налогов по НДС И КПН как сомнительное требование в строке 300.06.007 в размере 9 579 723 тг формы 300.00 по НДС и в строке 100.00.044 в размере 73 690 174 тг формы 100.00 по КПН согласно ст. 105 Налогового кодекса РК. При проведение налоговой проверки в 2016 году, сотрудником налогового органа суммы корректировки по сомнительным требованиям были перенесены с 2011 года на 2014 и 2015 год. Тогда, как реализация товара произведена Товариществом в 2008 году (что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: договором на поставку, накладными и налоговыми счетами-фактурами, а также уплаченными налогами НДС и КПН в том налоговом периоде, в котором был получен доход согласно вышеизложенным документам) Кроме того, при переносе корректировки по сомнительным требованиям инспектором были уменьшена сумма корректировки по НДС на 717 865 тенге, в связи с тем, что инспектором сумма корректировки по НДС в размере 9 579 723 была отражена, как зачет по НДС, а не как корректировка облагаемого дохода по сомнительным требованиям, и к этой сумме применен расчет уплаты НДС при пропорциональном методе с учетом наличия необлагаемого НДС дохода в общем обороте. На основании изложенного просим дать разъяснение:

  1. Имело ли право Товарищество произвести корректировку сомнительного требования по КПН и НДС в 2011 году, если товар был реализован в 2008 году и доход от его реализации был отражен в декларациях по КПН и НДС за 2008 год?
  2. Правомерно ли считать сумму корректировки НДС по сомнительному требованию зачетом по НДС?
  3. Может ли к сумме корректировки по НДС по сомнительному требованию отраженному в строке 300.006.007 применяться так называемая доля необлагаемого налогом оборота в общем, применяемая при пропорциональном методе расчета НДС и соответственно увеличен размер налога к уплате относительно указанного в строке 300.006.007 формы 300.00 по НДС?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 15 февраля 2017 года на вопрос от 3 февраля 2017 года №  454706/1 (dialog.еgov.kz)

Департаментом государственных доходов по Актюбинской области проведена тематическая налоговая проверка ТОО «Бриг» за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2015 года (Акт проверки № 463 от 13 декабря 2016 года). В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 13 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налогоплательщик вправе обжаловать в установленном Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, 

а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки установлен главой 93 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в соответствии со статьей 666 Налогового кодекса при завершении налоговой проверки и несогласии с её результатами Вы вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки в вышестоящий орган налоговой службы или суд.

Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК: Тенгебаев А.М.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: