Можно ли сдавать в аренду квартиру физическим лицом по договору ГПХ? Каким образом производится налогообложение? В чем разница/ (не)выгода для юридического лица между договором ГПХ с физическим лицом или с ИП?
Вопрос:
Можно ли сдавать в аренду квартиру физическим лицом по договору ГПХ? Каким образом производится налогообложение? В чем разница/ (не)выгода для юридического лица между договором ГПХ с физическим лицом или с ИП?
Ответ:
Договора гражданско-правового характера (далее - ГПХ) регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее - ГК РК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 616 Гражданского кодекса РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).
Работа выполняется собственными силами, средствами, материалами подрядчика, если иное не предусмотрено договором.
В соответствии с пунктом 1 статьи 683 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон.
Однако, обязательным условием договора является сроки выполнения работ (оказания услуг).
Согласно п.1 ст.620 Гражданского кодекса РК в договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы (оказания услуг). По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (услуг).
Согласно пункту 1 статьи 621 Гражданского кодекса РК в договоре указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний и недостижении согласия сторон цена устанавливается судом, исходя из обычно применяемых за аналогичные работы цен с учетом необходимых расходов, понесенных сторонами.
Договор ГПХ тот же самый договор оказания услуг, Вы предоставляете свою квартиру на возмездное пользование, то есть вы оказываете услуги.
Разница только в налогообложении.
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
ОПВ 10%;
ИПН у источника выплаты 10%;
ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
БИН бенефициара: 160440007161
Код назначения платежа: 010
КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
ИП;
частнопрактикующим лицом;
юрлицом;
структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ вычет по ОПВ не применяется.
Реквизиты для перечисления ИПН:
Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
Кбе:11
БИК бенефициара: KKMFKZ2A
ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
Код назначения платежа: 911
КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
БИН бенефициара: 160440007161
Код назначения платежа: 122
КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Социальным налогом доходы, выплаченные по договорам ГПХ, не облагаются, поскольку исполнитель не является работником (с ним не заключен трудовой договор). Социальные отчисления также не производятся по этой же причине.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
В действующем законодательстве Республики Казахстан отсутствуют нормы, запрещающие иностранным гражданам приобретать в собственность объекты нежилого назначения (для использования в коммерческих целях), за исключением стратегических объектов и особо охраняемых природных территорий.
-
Раздел: Безвозмездное пользование Аренда
Ответ:
Согласно ст.604 ГК РК по договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно статьи 209 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть), (далее – ГК РК) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно статье 155 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) сделки, подлежащие в соответствии с законодательными актами обязательной государственной или иной регистрации, считаются совершенными с момента регистрации, если иное не предусмотрено законодательными актами.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 35 Предпринимательский Кодекс Республики Казахстан (далее-ПКРК), физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Для того, чтобы у ТОО появилось право сдавать в аренду часть квартиры или квартиру, необходимо, чтобы у ТОО была квартира в собственности и, следовательно, тогда возникнет такое право.
-
Раздел: Аренда Учредительные документы
Ответ:
Гражданским кодексом Республики Казахстан не устанавливается конкретный перечень тех документов, которые необходимо затребовать у второй стороны для составления договора.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Определение договора имущественного найма (аренды) содержится в статье 540 ГК РК, в соответствии с которой по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Преамбула договора субаренды будет носить следующий характер:
[Организационно-правовая форма, полное наименование организации] в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Арендатор», с одной стороны,