На основании договора ГПХ оказали услуги на общую сумму 250 000 тенге, какие налоги и взносы нужно удержать с данного физ. лица и какую сумму потом можно взять на вычеты по КПН?
Категории вопросов:

На основании договора ГПХ оказали услуги на общую сумму 250 000 тенге, какие налоги и взносы нужно удержать с данного физ. лица и какую сумму потом можно взять на вычеты по КПН?

Автор:
Алексеев Антон
14.10.2017 12:23
4440

Вопрос:

На основании договора ГПХ оказали услуги на общую сумму 250 000 тенге, какие налоги и взносы нужно удержать с данного физ. лица и какую сумму потом можно взять на вычеты по КПН?

Ответ:

Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам. Данный вид дохода признается доходом физического лица от налогового агента, согласно статьи 168, пункта 1, п/п 1 и поэтому облагается индивидуальным подоходным налогом 10% у источника выплат, а так же согласно статье 28, пункта 3 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» налоговым агентом удерживаются и перечисляются взносы на обязательное социальное медицинское страхование в размере 5 % от дохода (но не более 15 МЗП, п. 3, ст. 29).

Исходя из вышеуказанного, налоговый агент обязан при выплате денежных средств по договору ГПХ за оказанные услуги должен удержать у физического лица:

  • ИПН в размере 10% - 25 000 тенге
  • Взносы ОСМС в размере 5% - 12 500 тенге.

Но так как Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предоставляет вычет, согласно статье 166, пункта 5, п/п 4 при предоставлении подтверждающих документов по уплате взносов на обязательное социальное медицинское, а налоговый агент обязан сам исчислить, удержать и оплатить взносы ОСМС, то расчет удержанных сумм будет выглядеть следующим образом:
Доход * 5% (вычет) * 10%
250 000 * 5% ОСМС = 12 500 тенге
250 000 – 12 500 = 237 500 тенге
237 500 * 10% ИПН = 23 750 тенге
250 000 – 12 500 – 23 750 = 213 750 тенге

Итого к выплате по договору гражданско-правового характера на оказания услуг – 213 750 тенге

Так как все удержания произведены у источника выплат, то налоговый агент при определении НОД (налогооблагаемого дохода) для исчисления КПН вправе взять себе на вычеты, согласно Налогового Кодекс РК, статье 100, пункта 1, всю сумму договора ГПХ, а именно 250 000 тенге.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: