На предприятии работают инвалиды. За 2020 год по ф.100.00 сложился убыток. НОД нет. Можно ли еще уменьшить вычеты(т.е. увеличить убыток) на 2-х кратный размер заработную плату инвалидов и 50% социального налога от заплаты инвалидов по ст. 288 п. 3 НК РК?
Категории вопросов:

На предприятии работают инвалиды. За 2020 год по ф.100.00 сложился убыток. НОД нет. Можно ли еще уменьшить вычеты(т.е. увеличить убыток) на 2-х кратный размер заработную плату инвалидов и 50% социального налога от заплаты инвалидов по ст. 288 п. 3 НК РК?

Автор:
Аманжулова Гульмира
13.07.2023 09:18
623

Вопрос:

На предприятии работают инвалиды. За 2020 год по ф.100.00 сложился убыток. НОД нет. Можно ли еще уменьшить вычеты(т.е. увеличить убыток) на 2-х кратный размер заработную плату инвалидов и 50% социального налога от заплаты инвалидов по ст. 288 п. 3 НК РК?

Ответ:

Согласно пп. 3 п.1 ст. 288 Налогового Кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

3) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью.

Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Корректировка налогооблагаемого дохода работодателя, предусмотренная п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК, это льгота для работодателя, которой он имеет право воспользоваться, если у него работают инвалиды. Уточнений по группе инвалидности в НК РК не содержится, соответственно применяются ко всем инвалидам, не зависимо от группы инвалидности на весь срок действия инвалидности конкретного работника.

Так как исчисление налогов и других обязательных платежей в бюджет исчисляется в налоговых регистрах и в бухгалтерской программе по каждому работнику отдельно, то работодателю не трудно определить 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов за год и 50% суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам за год.

В соответствии с Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, работодатель по начисленным доходам работникам-инвалидам заполняет следующие строки:

100.00.009 IV указывает сумму расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты (в том числе по данным работникам),

100.00.030 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса. Строка 100.00.028 включает в себя строки 100.00.030 I и 100.00.030 II.

Уменьшение налогооблагаемого дохода отражается в общей сумме по строке 100.00.030 декларации по КПН по форме 100.00.

Расшифровка суммы уменьшения по строке 100.00.030 делается частично, и расшифровка суммы по п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК не предусмотрена (следовательно, отражается данная сумма только по строке 100.00.030 без расшифровки).

При проведении налоговой проверки для подтверждения льготы должны быть копии документов, подтверждающих инвалидность (справка о степени утраты трудоспособности, справка об инвалидности).

Таким образом, корректировка предусмотрена согласно пп3 п1 ст 288 НК РК.  Также в Налоговом Кодексе не предусмотрено, что при отрицательном показателе НОД нельзя применять уменьшение налогооблагаемого дохода.

Вывод: Ваше предприятие имеет право применить уменьшение НОД, даже в случае, если НОД имеет отрицательный показатель.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: