На предприятии работают инвалиды. За 2020 год по ф.100.00 сложился убыток. НОД нет. Можно ли еще уменьшить вычеты(т.е. увеличить убыток) на 2-х кратный размер заработную плату инвалидов и 50% социального налога от заплаты инвалидов по ст. 288 п. 3 НК РК?
Вопрос:
На предприятии работают инвалиды. За 2020 год по ф.100.00 сложился убыток. НОД нет. Можно ли еще уменьшить вычеты(т.е. увеличить убыток) на 2-х кратный размер заработную плату инвалидов и 50% социального налога от заплаты инвалидов по ст. 288 п. 3 НК РК?
Ответ:
Согласно пп. 3 п.1 ст. 288 Налогового Кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
3) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью.
Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:
КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)
Корректировка налогооблагаемого дохода работодателя, предусмотренная п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК, это льгота для работодателя, которой он имеет право воспользоваться, если у него работают инвалиды. Уточнений по группе инвалидности в НК РК не содержится, соответственно применяются ко всем инвалидам, не зависимо от группы инвалидности на весь срок действия инвалидности конкретного работника.
Так как исчисление налогов и других обязательных платежей в бюджет исчисляется в налоговых регистрах и в бухгалтерской программе по каждому работнику отдельно, то работодателю не трудно определить 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов за год и 50% суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам за год.
В соответствии с Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, работодатель по начисленным доходам работникам-инвалидам заполняет следующие строки:
100.00.009 IV указывает сумму расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты (в том числе по данным работникам),
100.00.030 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса. Строка 100.00.028 включает в себя строки 100.00.030 I и 100.00.030 II.
Уменьшение налогооблагаемого дохода отражается в общей сумме по строке 100.00.030 декларации по КПН по форме 100.00.
Расшифровка суммы уменьшения по строке 100.00.030 делается частично, и расшифровка суммы по п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК не предусмотрена (следовательно, отражается данная сумма только по строке 100.00.030 без расшифровки).
При проведении налоговой проверки для подтверждения льготы должны быть копии документов, подтверждающих инвалидность (справка о степени утраты трудоспособности, справка об инвалидности).
Таким образом, корректировка предусмотрена согласно пп3 п1 ст 288 НК РК. Также в Налоговом Кодексе не предусмотрено, что при отрицательном показателе НОД нельзя применять уменьшение налогооблагаемого дохода.
Вывод: Ваше предприятие имеет право применить уменьшение НОД, даже в случае, если НОД имеет отрицательный показатель.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,