Вопрос:

Наша компания ТОО "ЭКО-Астана НР" является резидентом Республики Казахстан  и субъектом малого предпринимательства. Для участия в тендерах необходимо предоставить ряд документов подтверждающих платежеспособность, среди которых сканированная копия бухгалтерского баланса за последний финансовый год, подписанного потенциальным поставщиком и скрепленного печатью юридического лица. Так как, мы предоставляем бухгалтерский баланс согласно форме НСФО по приказу министра финансов РК от 20 августа 2010 года №422. Однако нас отклоняют с тендеров, мотивируя тем, что данный приказ утратил силу.

Отсюда следует вопрос: По какой форме субъекты малого предпринимательства должны предоставлять бухгалтерский баланс и на какой нормативно-правовой акт ссылаться?

Ответ Министра финансов от 3 августа 2016 года на вопрос от 1 августа 2016 года № 443193 (dialog.еgov.kz)

Уважаемая Елена, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» субъекты малого предпринимательства осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50 (далее – НСФО). Согласно пункту 71 НСФО финансовая отчетность субъекта включает в себя: – бухгалтерский баланс; – отчет о прибылях и убытках.

Вопрос:

Между ТОО (заказчик) РК и ООО РФ (исполнитель) был заключен договор на оказание услуг, с предоставлением программы на пользование и настройками сервера базы данных, привязка программы к сайту, разработки, интеграции и т.д. В договоре оговорено, что заказчик является пользователем, а исполнитель собственностью. Заказчик имеет право приобрести бессрочную простую неисключительную лицензию, а так же Заказчик вправе только использовать программу. Поэтому, данная услуга является роялти, которая обязывает резидента РК удержать с доходов нерезидента, получившего у источника выплаты доходов КПН, и уплатить за доход нерезидента в размере 15%, а в случае предоставления нерезидентом справки о резиденстве в государстве, где находится, применяется самостоятельная ставка 10%. При этом общая сумма договора составляет 799 100 р. Эту сумму полностью выплатили нерезиденту. Откуда будет удерживаться налог, если вся сумма по договору уже выплачена? Затем  исполнителю, т.е. ООО РФ, объяснив, что данная их услуга является роялти, и подлежит налогообложению КПН, на что та сторона ответила, что подоходный налог они уже за свой доход, который получили от нас (РК) уплатили в НК РФ, и что мы не оплачиваем налоги за их доход. И предоставили нам платежку об уплате налога, с назначением: единый налог при УСН за 2016 г.

1. Если, не смотря на их мнение и платежки, мы, резидент РК, уплатим КПН за нерезидента, не образуется ли двойное налогообложение?
2. Является ли данная услуга роялти? Если является, то данную ПО мы покупаем у посредника, у которого есть договор об авторском праве, но не является производителем, то разве в этом случае роялти не будет?
3. В случае, если это 100% роялти, и подлежит уплате и начислению КПН, но нерезидент у себя так же за свой доход уплатил налог, как быть? Можно ли учесть то,что налог уже уплачен одной стороной, т.е. ООО РФ, какие документы подтверждающие мы должны иметь?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов от 14 декабря 2016 года на вопрос от 16 ноября 2016 года № 448878 (dialog.еgov.kz)​

Согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или

Вопрос:

Имеет ли право работать при этом не платя налоги резидент Испании имеющий там П.М.Ж., но в то же время являющимся гражданином РФ ,на территории РК, на проекте Тенгизшевройл в компании "General Electric LLP". Может ли резидент Испании работать без рабочего разрешения и не платя налоги в Казахстане? 

Ответ Председателя Агентства Республики Казахстан по делам государственной службы и противодействию коррупции от 28 декабря 2016 года на вопрос от 28 ноября 2016 года № 449506 (dialog.еgov.kz)

По Вашему обращению были направлены запросы в Министерство здравоохранения и социального развития (далее – МЗСР) и Комитет государственных доходов Министерства финансов (далее – КГД МФ) для представления в пределах своих компетенций позиций по вопросам, указанным в Вашем обращении.

Согласно ответу МЗСР в соответствии с пунктами 1, 4, 5 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе, ратифицированного Законом от 14 октября 2014 года (далее – Договор), для трудоустройства граждан из Республики Армения, Республики Беларусь, Кыргызской Республики и Российской Федерации на территории Республики Казахстан наличие разрешения на привлечение иностранной рабочей силы 

Вопрос:

В соответствии с Законом РК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования" от 3 декабря 2015 года № 432-V, с 2017 года вводятся нормы, касательно применения сопроводительных накладных. В связи с этим, возник ряд следующих вопросов:

1. Где можно ознакомиться с формой сопроводительной накладной (проектом формы)? 
2. Каким образом будет производиться выписка сопроводительной накладной в электронной форме (какая площадка, портал, сайт)? 
3. Какой формат обмена будет использоваться для данной формы? 
4. Где можно ознакомиться с правилами оформления, использования сопроводительных накладных (проектом)? 
5. Планируется ли перенос вступления в силу норм по сопроводительным накладным? Считаем, что перенос нормы необходим в связи с отсутствием разъяснительных работ с налогоплательщиками по данному вопросу и отсутствием всех необходимых сведений (форма, правила и т.д.).

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 9 декабря 2016 года № 450194 (dialog.еgov.kz)

Законом от 30.11.2016г. № 26-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесена

Вопрос:

В соответствии с планируемыми поправками в НК РК (статья 256), НДС необходимо относить в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения товаров, работ, услуг; дата выписки счета-фактуры. Исправленный ЭСФ может быть выписан в течение срока исковой давности (5 лет). При этом дата выписки определяется текущей датой. Означает ли это, что с 2017 года датой отнесения НДС в зачет при выписке исправленного ЭСФ будет дата выписки исправленного счета-фактуры?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 9 декабря 2016 года № 450194 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса, внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем

Вопрос:

Вопрос касательно использования кассового аппарата ИП, которое оплачивает налоги по патенту. После обращения в налоговые органы за регистрацией кассового аппарата, в связи с тем, что оплата по договору аренды помещения с ТОО, оплата производится наличными и им требуется кассовый чек, нам сказали, что ИП работающему по патенту не нужен контрольно-кассовый аппарат. Отсюда возникает два вопроса: 

1. Что предоставить ТОО в качестве подтверждения того, что они понесли расходы? 
2. Не будет ли нарушением принятие оплаты наличными, без контрольно-кассового аппарата? 

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 5 января 2017 года на вопрос от 15 декабря 2016 года № 450694 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Закона Республики Казахстана «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся

Вопрос:

Приказом МФ РК "О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" от 31 октября 2016 года № 579 вносятся изменения в формы налоговой отчетности. В соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» № 26-VІ, вносятся изменения в статью 67 НК РК по объединению форм 200.00 и 210.00.

Таким образом, с 2017 года данные формы будут представляться в объединенной форме Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу. В Приказе от 25 декабря 2014 года № 587 данные изменения не отражены. Планируется ли объединение форм 200.00 и 210.00 и когда ожидаются изменения в приказе об утверждении форм ФНО?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 30 декабря 2016 года на вопрос от 15 декабря 2016 года № 450753 (dialog.еgov.kz)

Форма 200.00 с учетом соответствующих изменений на 01.01.2017 года 

Вопрос:

ТОО работает в упрощенном режиме. Один из сотрудников умер. Работал до 25 июля. При сдаче полугодовой декларации, а также последующей оплаты налогов пришел возврат по ОПВ и СО. Правомерно ли не перечисление ОПВ и социальных отчислений за умершего работника, а также отнесение на доход возвращенной суммы СО, которые уплачены за работника, списание ОПВ на сомнительные обязательства в соответствии с положениями статьи 89 Налогового кодекса?

Ответ Министра здравоохранения и социального развития РК от 31 октября 2016 года на вопрос от 24 октября 2016 года № 447555 (dialog.еgov.kz)

Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования уплачиваются плательщиком через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем. В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 10 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» Государственная корпорация осуществляет 

Вопрос:

Обращаю внимание на ст.170 Налогового кодекса. Прокомментирую эту правовую норму простыми словами: пенсионные накопления, которые собирают граждане РК всю свою жизнь путем отчисления с заработной платы 10% денежных средств в виде обязательных пенсионных взносов, являются пенсионными выплатами.
То есть, ссылаясь на п.3 ст.160 Налогового кодекса, когда гражданин выходит на пенсию ему выплачивают деньги, накопленные на старость (пенсионные накопление), эти деньги считаются доходом и удерживаются с них 10% индивидуальным подоходным налогом.

Обращаю внимание на ст.170 Налогового кодекса. Прокомментирую эту правовую норму простыми словами: пенсионные накопления, которые собирают граждане РК всю свою жизнь путем отчисления с заработной платы 10% денежных средств в виде обязательных пенсионных взносов являются пенсионными выплатами.
То есть, ссылаясь на п.3 ст.160 Налогового кодекса, когда гражданин выходит на пенсию, ему выплачивают деньги, накопленные на старость (пенсионные накопление), эти деньги считаются доходом и удерживаются с них 10% индивидуальный подоходный налог.
Таким образом, когда у работников с заработной платы удерживают сумму 10% в виде обязательных пенсионных взносов эта сумма не облагается индивидуальным подоходным налогом, то есть не считается доходом, а когда гражданин, которому 63 года, выходит на пенсию и имеющий право получит свои законным трудом скопленные деньги на старость, неожиданно для пожилого человека считаются доходом.
С денежных средств, накопленных на старость, государство через ЕНПФ удерживает у него 10%. К примеру, гражданин скопил 3 000 000 тенге, работая на тяжелых работах (на заводе), при выходе на пенсию он должен отдать государству с трудом заработанные 300 000 тенге.

1. Почему, социально уязвимое население, к примеру, пожилой человек отдававший свой деньги всю жизнь государству в виде индивидуального подоходного налога проработав на вредном заводе на тяжелых работах с плохим здоровьем, за что он должен отдать эти 300 000 тенге государству через ЕНПФ?
2. Почему при отчисления с заработной платы 10% денежных средств в виде обязательных пенсионных взносов, это 10% денежных средств не считаются доходом и этот доход не облагается индивидуальным подоходным налогом, а когда гражданин которому 63 года выходит на пенсию и имеющий право получит свои законным трудом скопленные деньги на старость вдруг неожиданно для него эти деньги оказались доходом при выдачи через ЕНПФ?

Ответ Министра здравоохранения и социального развития РК от 21 ноября 2016 года на вопрос от 11 ноября 2016 года № 448635 (dialog.еgov.kz)

В соответствии со статьей 35 Конституции Республики Казахстан уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого. В большинстве стран мира, освобождены от налогов пенсионные взносы и инвестиционный доход и облагаются доходом пенсионные выплаты. Данная практика применяется в Австралии, Швейцарии, Великобритании, Чили, Аргентине, Мексике и других странах, при этом во многих странах облагаются налогом и пенсии, выплачиваемые из бюджета. Казахстан, руководствуясь международной практикой по налогообложению пенсионных выплат, во избежание двойного налогообложения, 

Вопрос:

Гражданка Российской Федерации, постоянно проживающая на территории России, имеет на праве собственности долю квартиры, находящейся на территории Республики Казахстан, которая принадлежит россиянину на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Указанный нерезидент осуществил договор дарения указанной доли квартиры на имя гражданина Республики Казахстан.

Должен ли нерезидент будет оплачивать налог от прироста стоимости при реализации указанного имущества в размере 15%? Ведь договор дарения- это безвозмездная передача имущества. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 15 декабря 2016 года № 450737 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с подпунктом 26) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением