Нужно ли платить НДС с суммы поставки товара из Китая, если ИП не является плательщиком НДС?
Категории вопросов:

Нужно ли платить НДС с суммы поставки товара из Китая, если ИП не является плательщиком НДС?

Автор:
Иванова Ирина
14.11.2018 07:24
3636

Вопрос:

Нужно ли платить НДС с суммы поставки товара из Китая, если ИП не является плательщиком НДС?

Ответ:

В соответствии с положениями Кодекса о таможенном регулировании в РК и ст. 367 НК РК импортер при импорте товаров уплачивает таможенные платежи и сборы и уплачивает НДС на импорт по ставке 12%
Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со ст. 385 НК РК:

В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Таможенная стоимость товаров отражается в декларации на товары, которую представляет импортер в таможенный орган. Согласно ст. 67 ТК РК  при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:

1. расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, к которым относятся:

  • вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;
  • расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
  • расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2. соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  • сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и иные товары, из которых произведены (состоят) ввозимые товары;
  • инструменты, штампы, формы и иные подобные товары, использованные при производстве ввозимых товаров;
  • материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
  • проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории Евразийского экономического союза и необходимые для производства ввозимых товаров;

3. часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4. расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, – до места, определенного Комиссией;

5. расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) ввозимых товаров, и особенностей их перевозки (транспортировки) определены иные места, – до места, определенного Комиссией;

6. расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4) и 5) настоящего пункта;

7. лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

  • платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза;
  • платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

Т.е. таможенная стоимость включает и фактурную стоимость товара, таможенные платежи, транспортные расходы, страховку и прочие расходы, связанные с доставкой товара.

Т.к. ИП не плательщик НДС, то уплаченный НДС на импорт он включит в себестоимость товара, декларацию по НДС (форма 300.00) неплательщик НДС не представляет. ИП не будет представлять декларацию по НДС.
Товары в учете отразятся по фактурной стоимости. Таможенная стоимость в учете не отражается. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: