Организация, сдала в аренду помещение. На данный момент у арендатора нами имеется задолженность. По соглашению сторон принято решение о частичном прощении суммы задолженности в виде фиксированной суммы. Каким документом оформляются подобные юридические действия?
Категории вопросов:

Организация, сдала в аренду помещение. На данный момент у арендатора нами имеется задолженность. По соглашению сторон принято решение о частичном прощении суммы задолженности в виде фиксированной суммы. Каким документом оформляются подобные юридические действия?

Автор:
Тусекпеков Изат
27.02.2021 22:21
497

Вопрос:

Организация, сдала в аренду помещение. На данный момент у арендатора нами имеется задолженность. По соглашению сторон принято решение о частичном прощении суммы задолженности в виде фиксированной суммы. Каким документом оформляются подобные юридические действия?

Ответ:

Согласно ст. 373 ГК РК, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если речь идет о расчетах по обычной сделке купли-продажи товаров, то кредитор имеет полное право самостоятельно принимать решение относительно возникшей задолженности и дальнейших расчетах с дебитором.

В МСФО и в НК РК отсутствует определение понятия «прощение долга» и не регламентируется порядок учета такой операции. Поэтому при прощении долга возникают определенные налоговые риски, так как это может быть расценено налоговыми органами как безвозмездная передача товаров либо оказание услуг. Поэтому желательно наличие документов, подтверждающих правомерность прощения долга и доказывающих, что у кредитора изначально не было намерения передать товары безвозмездно или оказать услуги. Формулировка «прощение долга» справедлива, когда речь идет о прощении всей суммы долга полностью. Поскольку в рассматриваемой ситуации осуществляется только частичное прощение долга, то данную операцию с позиции бухгалтерского и налогового учета уместно квалифицировать как предоставление скидки с цены.

В соответствии со ст. 287 НК РК, доходы и вычеты подлежат корректировке в случае предоставления скидок, изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также при изменении условий сделки.

При этом, согласно со ст. 287 НК РК, корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в ст. 287 НК РК. Кроме того, в случае изменения облагаемого оборота плательщик НДС обязан произвести корректировку размера облагаемого оборота НДС на основании ст. 383 НК РК.

Прощение долга дебитору можно приравнять к безвозмездной передаче.

В соответствии со ст. 225 НК РК, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Таким образом, для целей КПН доход, начисленный ранее, уменьшается на сумму расходов, понесенных в связи с выполнением работ, оказанных на безвозмездной основе.

Согласно ст. 264 НК РК, вычету не подлежит стоимость безвозмездно выполненных работ (в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, то есть для целей КПН сумму прощеного долга на вычеты отнести невозможно.

Но, по сути, корректировать ничего не нужно, так как при выполнении вышеуказанных положений Налогового кодекса, в итоге будет то же самое, что при налогообложении обычной реализации.

В отношении НДС при прощении долга образуется оборот по реализации на основании ст. 372 НК РК, но так как изначально НДС уже был начислен от полной стоимости выполненных работ, то корректировка не производится.

В бухгалтерском учете, прощение долга отражается проводкой:

Дебет счета 7470 - Не идущие на вычеты; Кредит счета 1210 (или 2110).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: