По договору Комиссионер получает право у Комитента на реализацию услуг на мероприятие. При этом Комитент выдает акт и счет-фактуру. Какие возникают проводки при поступлении?
Вопрос:
По договору Комиссионер получает право у Комитента на реализацию услуг на мероприятие. При этом Комитент выдает акт и счет-фактуру. Какие возникают проводки при поступлении?
Ответ:
Согласно ст. 416 Налогового кодексаПри реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях,соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или)комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выпискасчетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется
комиссионером.Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.
Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:
- счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;
- документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.
Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.
Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.
В связи с изложенным, комиссионер при реализации товара, принятого от комитента на комиссию, выписывает счет-фактуру от своего имени покупателю, при этом в счет-фактуре указывается статус комиссионера. В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика:
- «комитент» - при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру;
- «комиссионер» - при выписке счета-фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг.
Рекомендуемая корреспонденция счетов у комитента:
Дт 1330 субсчет «Товары, преданные на консигнацию» Кт 1330 субсчет «Товары на складе» - консигнант (собственник) передал товары по договору комиссии по учетной стоимости.
Дт 1210 Кт 3520- на ст-ть товара по счет-фактуре.
Дт 1210 Кт 3130 – на сумму НДС по счет-фактуре.
Дт 1030 Кт 1210- оплачена ст-ть товара комиссионером.
Дт 7110 Кт 1330 - списание себест-ти по отчету комиссионера.
Дт 3520Кт 6010 – признание дохода по отчету комиссионера.
Дт 1210 Кт 3520- доп.счет-фактура на дату корректировки.
Дт 1210 Кт 3130- на сумму НДС на дату корректировки.
Рекомендуемая корреспонденция счетов у комиссионера:
Дебет 1210 Кредит 6010 – доход от оказания услуг комиссионера при реализации товара на сумму вознаграждения
Дт 1210 Кт 3390 - доход комитента
Дебет 1210 Кредит 3130 – НДС по вознаграждению
Дебет 1030 Кредит 1210 – оплата покупателей
Дт 3380 Кт 1030- перечислен доход от реализации товаров комитенту.
Согласно Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241.
На основании статьи 375 Налогового Кодекса, не являются оборотом по реализации комиссионера:
- реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
- передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
- выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.
Положения пункта 1 статьи 375 Налогового Кодекса не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера.
При этом, на основании пункта 2 статьи 402 Налогового Кодека, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:
- у комиссионера - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
- у экспедитора - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.
Следовательно, в данной ситуации, сумма НДС по договору комиссии не будет относиться в зачет компанией, осуществляющей приобретение товаров по договору комиссии. Вся сумма НДС будет фактически перевыставлена покупателю.
В соответствии с правилами заполнения налоговой отчетности по форме 300.00 в приложении 07 и 08, в графе В указывается заглавными кириллическими буквами статус поставщика. При этом, данная графа заполняется в случае реализации товаров, работ, услуг по договорам комиссии. Если поставщиком является комитент указывается статус «К»; комиссионер - указывается статус «М». Таким образом, при отражении в соответствующих ячейках декларации, указанного статуса, со стороны комиссионера и комитента, форма сделки по договору комиссии будет дополнительно подтверждена. При этом, в приложении 300.08 полностью отражается сумма по счетам-фактурам полученным при приобретении товаров, работ, услуг, но в графе J «НДС относимый в зачет» при этом ставиться 0.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: