По договору Комиссионер получает право у Комитента на реализацию услуг на мероприятие. При этом Комитент выдает акт и счет-фактуру. Какие возникают проводки при поступлении?
Категории вопросов:

По договору Комиссионер получает право у Комитента на реализацию услуг на мероприятие. При этом Комитент выдает акт и счет-фактуру. Какие возникают проводки при поступлении?

Автор:
Сарсенова Алия
10.05.2019 06:54
5528

Вопрос:

По договору Комиссионер получает право у Комитента на реализацию услуг на мероприятие. При этом Комитент выдает акт и счет-фактуру.  Какие возникают проводки при поступлении?

Ответ:

Согласно ст. 416 Налогового кодексаПри реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях,соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или)комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выпискасчетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется

комиссионером.Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных: 

  • счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю; 
  • документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю. 

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации. 

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера. 

В связи с изложенным, комиссионер при реализации товара, принятого от комитента на комиссию, выписывает счет-фактуру от своего имени покупателю, при этом в счет-фактуре указывается статус комиссионера. В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика: 

  • «комитент» - при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру; 
  • «комиссионер» - при выписке счета-фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг. 

Рекомендуемая корреспонденция счетов у комитента:

Дт 1330 субсчет «Товары, преданные на консигнацию» Кт 1330 субсчет «Товары на складе» - консигнант (собственник) передал товары по договору комиссии по учетной стоимости.

Дт 1210 Кт 3520- на ст-ть товара по счет-фактуре.

Дт 1210 Кт 3130 – на сумму НДС по счет-фактуре.

Дт 1030 Кт 1210- оплачена ст-ть товара комиссионером.

Дт 7110 Кт 1330 - списание себест-ти по отчету комиссионера.

Дт 3520Кт 6010 – признание дохода по отчету комиссионера.

Дт 1210 Кт 3520- доп.счет-фактура на дату корректировки.

Дт 1210 Кт 3130- на сумму НДС на дату корректировки.

Рекомендуемая корреспонденция счетов у комиссионера: 

Дебет 1210 Кредит 6010 – доход от оказания услуг комиссионера при реализации товара на сумму вознаграждения

Дт 1210 Кт 3390 - доход комитента 

Дебет 1210 Кредит 3130 – НДС по вознаграждению

Дебет 1030 Кредит 1210 – оплата покупателей 

Дт 3380 Кт 1030- перечислен доход от реализации товаров комитенту.

Согласно Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241.

На основании статьи 375 Налогового Кодекса, не являются оборотом по реализации комиссионера:

  • реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
  • передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
  • выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Положения пункта 1 статьи 375 Налогового Кодекса не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера.

При этом, на основании пункта 2 статьи 402 Налогового Кодека, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:

  • у комиссионера - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
  • у экспедитора - налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

Следовательно, в данной ситуации, сумма НДС по договору комиссии не будет относиться в зачет компанией, осуществляющей приобретение товаров по договору комиссии. Вся сумма НДС будет фактически перевыставлена покупателю.

В соответствии с правилами заполнения налоговой отчетности по форме 300.00 в приложении 07 и 08, в графе В указывается заглавными кириллическими буквами статус поставщика. При этом, данная графа заполняется в случае реализации товаров, работ, услуг по договорам комиссии. Если поставщиком является комитент указывается статус «К»; комиссионер - указывается статус «М». Таким образом, при отражении в соответствующих ячейках декларации, указанного статуса, со стороны комиссионера и комитента, форма сделки по договору комиссии будет дополнительно подтверждена. При этом, в приложении 300.08 полностью отражается сумма по счетам-фактурам полученным при приобретении товаров, работ, услуг, но в графе J «НДС относимый в зачет» при этом ставиться 0.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: