Применяются ли вычеты при расчете налогов с самого ИП и каковы расчеты налогов из зарплаты нерезидента, если проживает в РК больше года?
Категории вопросов:

Применяются ли вычеты при расчете налогов с самого ИП и каковы расчеты налогов из зарплаты нерезидента, если проживает в РК больше года?

Автор:
Аманжулова Гульмира
31.01.2023 09:34
660

Вопрос:

Применяются ли вычеты при расчете налогов с самого ИП и каковы расчеты налогов из зарплаты нерезидента, если проживает в РК больше года?

Ответ:

Стандартный налоговый вычет в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса указывается в строке 220.00.024 Декларации. Вычет может быть применен, если физическое лицо не использовало этот вычет по другим основаниям.

Например, если физическое лицо является наемным работником и уже получило этот вычет при расчете ИПН у работодателя, то применить вычет повторно для уменьшения облагаемого дохода в качестве ИП - нельзя. Оба вычета уменьшают размер облагаемого дохода при расчете ИПН за ИП на общеустановленном режиме (правила формы 220.00.)

Что касается расчета налогов из зарплаты нерезидента, в данном случае в следствии того, что он пребывает в РК более года, то в отношении налогов нерезидент приобретает статус налогового резидента и налоговый агент в данном случае ИП имеет право применить все статьи НК РК как к резиденту РК.

Исчисление ИПН у ИВ, согласно п.3 ст. 655 НК, с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 319 НК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки 10% к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы в натуральной форме и виде материальной выгоды:

  • от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
  • гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
  • надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

пп.1) п.2 ст. 484 НК предусмотрено, что объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанные в пп.20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644 НК (прописаны выше).

На основании п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона «Об ОСМС» иностранцы, постоянно проживающие на территории РК и иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК.

Статьей 5 Закона «Об обязательном социальном страховании» установлено, что иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами.

На основании п. 2 ст. 2 Закона «Об ОПВ» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Согласно п.1 ст. 3 Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

Нормы Соглашения, ратифицированного 7 декабря 2020 года, касаются трудящихся-мигрантов, то есть лиц, временно находящихся в другой стране по причине осуществления там трудовой деятельности.

Таким образом, если с нерезидентом заключен трудовой договор и оформлен РВП, то в данном случае доход в виде оплаты труда является объектом налогообложения. На основании вышеуказанного из зарплаты удерживается ИПН, ОПВ, ВОСМС. За счет работодателя оплачивается социальный налог, социальные отчисления и ОСМС.

В отношении применения вычета, то здесь обязательным условием является применение общеустановленного режима налогообложения и отсутствия условий наемного труда в отношении физического лица на которое оформлено ИП.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: