Российское ООО является 100% участником ТОО резидента РК. В свою очередь ООО предъявляет требования к ТОО погасить займ и проценты по нему, но не успев погасить займ ТОО уходит в процедуру банкротства\ликвидации. Какие налоги здесь необходимо заплатить, какое юр лицо (ООО или ТОО) платит и какие налоговые последствия будут в этом случае?

Question

Жомартова Назира · Accepted Answer

Вопрос:Российское ООО является 100% участником ТОО резидента РК. В свою очередь ООО предъявляет требования к ТОО погасить займ и проценты по нему, но не успев погасить займ ТОО уходит в процедуру банкротства\ликвидации. Какие налоги здесь необходимо заплатить, какое юр лицо (ООО или ТОО) платит и какие налоговые последствия будут в этом случае?Ответ:Согласно ст.4 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», для присвоения статуса банкрота должник по своей инициативе подает заявление в суд. Если он отказывается от процедуры, несостоятельность устанавливают принудительно по заявлению от кредитора или нескольких. Имущество должника описывает ликвидационная комиссия. Если после продажи имущество не покрывает всех долгов перед кредиторами, вмешивается суд, и запускается процедура банкротства.ТОО — одна из самых распространенных форм предпринимательской деятельности в Казахстане, поэтому и банкротятся они чаще всего. Итак, как подать на банкротство юридического лица? Для ТОО банкротство в Казахстане станет реальностью, если соблюдается хотя бы одно условие:- на 3 месяца задерживаются выплаты кредиторам, зарплата работников, возмещение компенсаций, страховые и пенсионные выплаты, вознаграждения по гражданским договорам и прочие отчисления (размер долга превышает 100-кратный объем МРП);- на 4 месяца задерживается погашение налогов и других обязательных платежей в госбюджет, в том числе по региональным отделениям и представительствам потенциального банкрота (размер долга превысил 150-кратный размер МРП);- в течение 3 месяцев не выполняются обязательства перед иными займодателями, суммарный долг превышает 1000-кратный размер для юрлиц (300-кратный — для ИП).Согласно статье 50 Гражданского Кодекса собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции, осуществляющему регистрацию юридических лиц, органу государственных доходов по месту регистрации.Собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию и устанавливают в соответствии с настоящим Кодексом порядок и сроки ликвидации.С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению имуществом и делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде.Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в официальных печатных изданиях Министерства юстиции Республики Казахстан. Срок заявления претензий не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации, за исключением случаев банкротства. При банкротстве требования кредиторов к банкроту должны быть заявлены не позднее чем в месячный срок с момента публикации объявления о порядке заявления требований кредиторами.Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.После истечения срока для предъявления претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.Промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.Если у ликвидируемого юридического лица (кроме государственных учреждений) недостаточно денег для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.Выплата денег кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 51 Гражданского Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется на цели, указанные в учредительных документах.При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения - денег для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.При ликвидации согласно Налогового Кодекса ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.В том числе составляется ликвидационная декларация по КПН, где не удовлетворенные обязательства перед кредиторами в случае нехватки активов должны признаваться доходом, включаемых в совокупный годовой доход для исчисления КПН.Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан (статья 51 Гражданского Кодекса). При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица, постоянных учреждений, структурных подразделений юридического лица-нерезидента в случае исполнения таким юридическим лицом-нерезидентом налоговых обязательств совокупно по группе постоянных учреждений, филиалов, представительств через прекращающее деятельность постоянное учреждение, структурное подразделение.Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, которые установлены законодательными актами Республики Казахстан.Банкротство - признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации.Под несостоятельностью понимается установленная судом неспособность должника юридического лица - в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, произвести расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, обеспечить уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов.В соответствии со статьей 5 Закона РК «О реабилитации и банкротстве» Основанием для обращения кредитора с заявлением в суд о признании должника банкротом или применении реабилитационной процедуры является неплатежеспособность должника.Должник является неплатежеспособным при наступлении одного и более условий:1) обязательства перед кредиторами по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, взысканию алиментов, оплате труда, компенсациям по трудовым договорам, социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам, а также по вознаграждениям по авторским договорам не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее ста МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;2) обязательства перед кредитором по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по налоговой задолженности, включая задолженность филиалов и представительств должника, не исполнены в течение четырех месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее ста пятидесяти месячных расчетных показателей, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;3) обязательства перед иными кредиторами не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления срока их исполнения и в совокупности составляют сумму не менее трехсот месячных расчетных показателей, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для индивидуальных предпринимателей, не менее одной тысячи месячных расчетных показателей, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, - для юридических лиц.Требования настоящего пункта не распространяются на случаи подачи заявления о признании банкротом отсутствующего должника.Основанием для обращения должника с заявлением в суд о признании его банкротом является его неплатежеспособность при отсутствии возможности восстановления платежеспособности.Основанием для обращения должника с заявлением в суд о применении реабилитационной процедуры является его неплатежеспособность или угроза неплатежеспособности, когда должник будет не в состоянии исполнить денежные обязательства при наступлении срока их исполнения в ближайшие двенадцать месяцев, при наличии возможности восстановления платежеспособности.При банкротстве по окончании конкурсного производства и недостаточности средств для погашения налоговой задолженности, налоговая задолженность считается погашенной.Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90