Сотрудник компании работает по трудовому договору, также у данного сотрудника имеется ИП. Может ли данный сотрудник оказывать услуги компании-работодателю по договору ИП одновременно работая по трудовому договору? Запрещено ли это законодательством РК?
Вопрос:
Сотрудник компании работает по трудовому договору, также у данного сотрудника имеется ИП. Может ли данный сотрудник оказывать услуги компании-работодателю по договору ИП одновременно работая по трудовому договору? Запрещено ли это законодательством РК?
Ответ:
Согласно подпункта 5 статьи 1 Закона «О частном предпринимательстве», частное предпринимательство - инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.
В соответствии со статьей 177 Налогового кодекса РК к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход индивидуального предпринимателя.
Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются, в том числе доходы индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 3 статьи 163 Налогового кодекса РК. Таким образом, исходя из содержания пункта 3 статьи 163 Налогового кодекса РК, получение доходов в виде заработной платы и доходов индивидуального предпринимателя от одного налогового агента допустимы. Надо учитывать, что деятельность в качестве ИП не должна быть равнозначной должностным обязанностям сотрудника по трудовому договору.
Однако, в связи с нормами Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2013 года, согласно пункту 6 статьи 427 Налогового кодекса РК, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса РК. В соответствии с главой 19 определены доходы, облагаемые у источника выплаты в виде:
1) доход работника;
2) доход физического лица от налогового агента;
Исчисление ИП. При этом, исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. К доходам физического лица от налогового агента будет относиться доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса РК. Доход физического лица от налогового агента будет определяться как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 158, указанные доходы физического лица от налогового агента, будут облагаться по ставке 10%.
Учитывая тот факт, что в данном случае работник предприятия и ИП будет одно и то же лицо, то возникают определенные налоговые риски по дифференцированию полученных доходов в течение налогового периода на доходы работника и доходы, полученные по договору гражданско-правового характера. Однако в любом случае, исчисление налогов по полученным доходам ИП, как видно из вышеизложенного будет производиться налоговым агентом по ставке 10%.
Также норма п.4 ст.166 НК устанавливает ограничение по налоговому вычету в размере 1 МЗП для случаев, если у физического лица несколько работодателей. Работодателем является лицо, с которым физическое лицо заключает трудовой договор. Индивидуальный предприниматель сам для себя не является работодателем исходя из определения. Кроме того, пункт 1ст.183 НК не предусматривает норму пункта 4 ст.166 НК, а только нормы пунктов 5 и 6 ст.166 НК. Следовательно, при применении общеустановленного режима налогообложения ИП вправе применять налоговый вычет в размере 1 МЗП, и ТОО также вправе применять данный вычет к доходу работнику, являющимся ИП.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно ст. 208 Кодекса "О здоровье народа и системе здравоохранения", работник при медицинском обследовании и донации крови и (или) ее компонентов в рабочие дни освобождается от работы с сохранением средней заработной платы.
-
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 85 Трудового кодекса РК, за работу в выходные и праздничные дни работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха или производится оплата в размере, указанном в статье 109 Трудового кодекса. Поэтому если работник получил другой день отдыха, работа в праздник оплачивается в одинарном размере.
-
Ответ:
Согласно статье 27 Трудового кодекса Республики Казахстан, отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий:
-
Ответ:
Согласно подпункта 6) пункта 1 статьи 52 Кодекса РК , трудовой договор с работником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случае несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы и исключающего возможность ее продолжения.
-
Ответ:
В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 23 ТК РК, работодатель обязан застраховать работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых обязанностей.
-
Ответ:
Согласно п.3 ст.127 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК) условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.
-
Ответ:
Согласно пунктов 3,4 и 5 главы 2 Приказа Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 26 января 2024 года № 14 «Об утверждении Правил по направлению сведений о заключении договора обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей»,
-
Ответ:
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 32 Трудового Кодекса РК для заключения трудового договора необходим документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков.
-
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 124 Трудового кодекса РК, Работодатель освобождает работников от выполнения трудовых обязанностей на время привлечения их к государственным или общественным обязанностям в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, с сохранением за ними места работы (должности).
-
Ответ:
В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 23 ТК РК, работодатель обязан застраховать работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых обязанностей.