Сотрудник компании работает по трудовому договору, также у данного сотрудника имеется ИП. Может ли данный сотрудник оказывать услуги компании-работодателю по договору ИП одновременно работая по трудовому договору? Запрещено ли это законодательством РК?
Категории вопросов:

Сотрудник компании работает по трудовому договору, также у данного сотрудника имеется ИП. Может ли данный сотрудник оказывать услуги компании-работодателю по договору ИП одновременно работая по трудовому договору? Запрещено ли это законодательством РК?

Автор:
Жомартова Назира
17.06.2020 07:33
4386

Вопрос:

Сотрудник компании работает по трудовому договору, также у данного сотрудника имеется ИП. Может ли данный сотрудник оказывать услуги компании-работодателю по договору ИП одновременно работая по трудовому договору? Запрещено ли это законодательством РК?

Ответ:

Согласно подпункта 5 статьи 1 Закона «О частном предпринимательстве», частное предпринимательство - инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

В соответствии со статьей 177 Налогового кодекса РК к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход индивидуального предпринимателя.

Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются, в том числе доходы индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 3 статьи 163 Налогового кодекса РК. Таким образом, исходя из содержания пункта 3 статьи 163 Налогового кодекса РК, получение доходов в виде заработной платы и доходов индивидуального предпринимателя от одного налогового агента допустимы. Надо учитывать, что деятельность в качестве ИП не должна быть равнозначной должностным обязанностям сотрудника по трудовому договору.

Однако, в связи с нормами Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2013 года, согласно пункту 6 статьи 427 Налогового кодекса РК, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса РК. В соответствии с главой 19 определены доходы, облагаемые у источника выплаты в виде:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

Исчисление ИП. При этом, исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. К доходам физического лица от налогового агента будет относиться доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса РК. Доход физического лица от налогового агента будет определяться как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 158, указанные доходы физического лица от налогового агента, будут облагаться по ставке 10%.

Учитывая тот факт, что в данном случае работник предприятия и ИП будет одно и то же лицо, то возникают определенные налоговые риски по дифференцированию полученных доходов в течение налогового периода на доходы работника и доходы, полученные по договору гражданско-правового характера. Однако в любом случае, исчисление налогов по полученным доходам ИП, как видно из вышеизложенного будет производиться налоговым агентом по ставке 10%.

Также норма п.4 ст.166 НК устанавливает ограничение по налоговому вычету в размере 1 МЗП для случаев, если у физического лица несколько работодателей. Работодателем является лицо, с которым физическое лицо заключает трудовой договор. Индивидуальный предприниматель сам для себя не является работодателем исходя из определения. Кроме того, пункт 1ст.183  НК не предусматривает норму пункта 4 ст.166 НК, а только нормы пунктов 5 и 6 ст.166 НК. Следовательно, при применении общеустановленного режима налогообложения ИП вправе применять налоговый вычет в размере 1 МЗП, и ТОО также вправе применять данный вычет к доходу работнику, являющимся ИП. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: