ТОО "К" при продаже пива будет выписывать СНТ, обязана ли Киргизская компания подтверждать СНТ? Споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора или связанные с ним, могут ли быть рассмотрены в Специализированном межрайонном экономическом суде города Алматы? Подсудность? Какие могут быть налоговые и иные риски?
Категории вопросов:

ТОО РК при продаже пива будет выписывать СНТ, обязана ли Киргизская компания подтверждать СНТ? Споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора или связанные с ним, могут ли быть рассмотрены в Специализированном межрайонном экономическом суде города Алматы? Подсудность? Какие могут быть налоговые и иные риски?

Автор:
Аманжулова Гульмира
14.12.2023 10:24
215

Вопрос:

ТОО РК при продаже пива будет выписывать СНТ, обязана ли Киргизская компания подтверждать СНТ? Споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора или связанные с ним, могут ли быть рассмотрены в Специализированном межрайонном экономическом суде города Алматы? Подсудность? Какие могут быть налоговые и иные риски?

Ответ:

В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.

Согласно п.13 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению СНТ, а также Правил оформления СНТ и их документооборот» (с учетом изменений МФ РК от 15.03.2023 г. № 278) СНТ подлежит оформлению: при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС.

Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

1) при реализации товаров на экспорт;

2) при реализации товаров физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

С 1 апреля 2023 года подтверждение СНТ производится работниками ОГД на пункте пропуска.

Статья 30 Гражданского Процессуального Кодекса РК  гласит: «Иск к ответчику, место жительства которого неизвестно либо не имеющему места жительства в Республике Казахстан, может быть предъявлен по месту нахождения его недвижимого имущества или по последнему известному месту его жительства.

Иск к юридическому лицу может быть предъявлен также по месту нахождения его имущества.

Иски, вытекающие из договоров, в которых указано место исполнения, могут быть предъявлены также по месту исполнения договора.

Выбор между несколькими судами, которым согласно настоящей статье подсудно дело, принадлежит истцу, за исключением подсудности, установленной статьей 31 настоящего Кодекса».

Статьей 281 Гражданского кодекса РК предусмотрено: «Если место исполнения не определено законодательством или условиями обязательства или не явствует из существа обязательства или обычаев делового оборота, исполнение должно быть произведено:

  • по обязательству передать недвижимое имущество - в месте нахождения имущества;
  • по обязательству передать товар или иное имущество с использованием перевозки - в месте сдачи имущества первому перевозчику для доставки его кредитору;
  • по другим обязательствам предпринимателя передать товар или иное имущество - в месте изготовления или хранения имущества, если это место было известно кредитору в момент возникновения обязательства;
  • по всем другим обязательствам - в месте жительства должника, а если должником является юридическое лицо - в месте его нахождения».

Согласно пункту 1 статьи 386 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. При этом документы, подтверждающие экспорт товаров регламентированы статьями 386 и 447 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса предусмотрено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

На основании вышеуказанного в целях исчисления корпоративного подоходного налога у налогоплательщика доход от реализации товаров, как в пределах Республики Казахстан, так и за ее пределами, в том числе в случае реализации товаров на экспорт, подлежит включению в совокупный годовой доход, в виде дохода от реализации.

Документальное оформление экспортных операций из Республики Казахстан в Кыргызскую Республику регламентируется Договором о Евразийском экономическом союзе.

Статья 457 Налогового Кодекса РК:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, при экспорте товаров в государства - члены Евразийского экономического союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 424 настоящего Кодекса, перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. В случае получения от налоговых органов государств - членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

При экспорте в ТС ЕАЭС необходимо оформить накладную, счет-фактуру и иметь заявление от покупателя об уплате косвенных налогов.

Заявление (заявления) представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота:

1) по реализации товаров при их экспорте.

3. При непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 425 настоящего Кодекса.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом.

В случаях поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 101 и 102 настоящего Кодекса.

При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, возврату не подлежат.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, в данном случае являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

Согласно пункту 19 Правил выписки ЭСФ от 22.04.2019 года электронный счет-фактура выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте в соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового кодекса:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 386, 446, 449 Налогового кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.

Следовательно, ЭСФ по экспорту выписывается в валюте.

Оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС экспортера-плательщика НДС по форме 300.00 как оборот, облагаемый по 0% ставке по строке 300.00.002, и заполняются приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.

При реализации на экспорт налогоплательщик отражает полученные доходы от экспорта в СГД и в декларации по КПН (форма 100.00) до 31 марта следующего года за отчетным.

В соответствии с пунктом 4 Протокола Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза на территорию других государств-членов товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий третьих стран с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, предусмотренным перечнем, и помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В соответствии с Решением Евразийского Межправительственного Совета от 12.08.2016 г. № 5 при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств - членов ЕАЭС товаров, входящих в Перечень, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, которая заверяется печатью территориального органа Комитета государственных доходов МФ РК, а также сопровождается одним из следующих документов: копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК; оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1, выданного в соответствии с Правилами определении страны происхождения товаров; оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ; копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

На основании вышеуказанного, при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий, необходимо в обязательном порядке заверить товаросопроводительные документы в налоговом органе. При этом выписка ЭСФ по таким товарам должна происходить заблаговременно для подачи заявления на заверение сопроводительных документов. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверение товаросопроводительных документов не нужно производить.

Таким образом, 1) при экспорте товара СНТ выписывать обязательно. Подтверждение СНТ производится работниками ОГД на пункте пропуска. На основании вышеуказанного Кыргызская сторона не обязана подтверждать СНТ.

2) Могут быть рассмотрены в Специализированном межрайонном экономическом суде города Алматы, если это указано в договоре. В ином случае в рамках законодательства предусмотренного международными соглашениями.

3) При экспортных операциях по реализации товара обязательным условием является получение заявления о Кыргызской стороны о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства, в ином случае оплата указанных налогов ложиться на Поставщика, то есть на Вас. Данное условие рекомендуем указать как обязательство в договоре с нерезидентом.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: