ТОО (неплательщик НДС) заключило договор ГПХ с гражданином РФ, проживающим в Грузии и создавшим в Грузии ИП (договор заключен от имени этого ИП). Налоговым резидентом какой страны следует рассматривать такое физическое лицо и какими налогами облагаются доходы этого физического лица в таком случае?
Категории вопросов:

ТОО (неплательщик НДС) заключило договор ГПХ с гражданином РФ, проживающим в Грузии и создавшим в Грузии ИП (договор заключен от имени этого ИП). Налоговым резидентом какой страны следует рассматривать такое физическое лицо и какими налогами облагаются доходы этого физического лица в таком случае?

Автор:
Аманжулова Гульмира
09.02.2023 11:16
763

Вопрос:

ТОО (неплательщик НДС) заключило договор ГПХ с гражданином РФ, проживающим в Грузии и создавшим в Грузии ИП (договор заключен от имени этого ИП). Налоговым резидентом какой страны следует рассматривать такое физическое лицо и какими налогами облагаются доходы этого физического лица в таком случае?

Ответ:

Согласно Законодательства Грузии гражданин РФ имеет право зарегистрировать ИП и получить налоговое резидентство Грузии.

В вопросе указано, что договор был заключен с ИП. Таким образом налоговое резиденство ИП относиться к Грузии.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

На основании подпункта 8 статьи 654 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса (доходы нерезидента РК не имеют отношения к рассматриваемой ситуации).

В рамках рассматриваемой ситуации, применяемая ставка ИПН составляет 20% (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 655 Налогового кодекса, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на юридическое лицо-резидента, выплачивающего доход нерезиденту и признанному налоговым агентом.

Таким образом, у нерезидента возникнет доход, облагаемый ИПН у источника выплаты дохода (по ставке 20%), в случае, если услуги оказываются на территории РК.

Однако, согласно ст. 666 Налогового кодекса, Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со ст. 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, - окончательного фактического) получателя (владельца) дохода.

Таким образом, ИП имеет налоговое законодательство Грузии в связи с регистрацией. У ИП, как у нерезидента Грузии возникнет доход, облагаемый ИПН у источника выплаты дохода (по ставке 20%), в случае, если услуги оказываются на территории РК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации

Вам также может быть интересно: