ТОО, ОУР, плательщик НДС реализовало земельный участок (эксплуатация объектов бытового обслуживания населения) с нежилым помещением приобретенная без НДС у физического лица, другому юридическому лицу (ТОО) ниже балансовой стоимости, какие возникают налоговые обязательства?
Категории вопросов:

ТОО, ОУР, плательщик НДС реализовало земельный участок (эксплуатация объектов бытового обслуживания населения) с нежилым помещением приобретенная без НДС у физического лица, другому юридическому лицу (ТОО) ниже балансовой стоимости, какие возникают налоговые обязательства?

Автор:
Жомартова Назира
12.11.2020 08:54
1141

Вопрос:

ТОО, ОУР, плательщик НДС реализовало земельный участок (эксплуатация объектов бытового обслуживания населения) с нежилым помещением приобретенная без НДС у физического лица, другому юридическому лицу (ТОО) ниже балансовой стоимости, какие возникают налоговые обязательства?

Ответ:

ИПН:

В соответствии с положениями пп. 10) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доходы в виде дивидендов.

Согласно положениям пп. 16) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК дивиденды – это доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, 

услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне.

Таким образом, если рыночная стоимость земельного участка и здания превышает балансовую стоимость согласно данным бухгалтерского учета на дату продажи учредителю, то положительная разница будет признаваться доходом физического лица-учредителя в виде дивидендов.

Если же балансовая стоимость земельного участка и здания согласно данным бухгалтерского учета на дату продажи учредителю равна рыночной стоимости, то положительной разницы не возникает, в связи с чем, не возникает и доход физического лица-учредителя в виде дивидендов.

Рыночная стоимость определяется независимым оценщиком, который предоставит отчет об оценке с определением рыночной стоимости.

Исходя из положений п. 2 ст. 320 Налогового кодекса РК, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

Если возникает доход в виде дивидендов (положительная разница), то ТОО обязано с дохода физического лица-учредителя исчислить и перечислить в бюджет ИПН у источника выплаты по ставке 5%.

КПН:

В соответствии с положениями пп. 3) и 9) п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч.:

доход от прироста стоимости;

доход от выбытия фиксированных активов.

Доход от прироста стоимости определяется на основании положений ст. 228 Налогового кодекса РК, а доход от выбытия фиксированных активов определяется на основании положений ст. 234 Налогового кодекса РК. Если данные доходы возникают, то они подлежат включению в СГД по КПН.

Убытки от реализации земельного участка определяются на основании положений п. 4 ст. 299 Налогового кодекса РК и п. 2 ст. 300 Налогового кодекса РК, убыток от выбытия фиксированных активов подгруппы I группы определяется на основании п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РК.

Таким образом, необходимо самостоятельно определить возникает ли доход от выбытия фиксированных активов/от прироста стоимости или убыток от реализации земельных участков/фиксированных активов, либо не возникает ни доход, ни убыток (в зависимости от данных учета и условий сделки).

НДС:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в т.ч. на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги.

Учитывая положения п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК, для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

работ, услуг;

денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Таким образом, основные средства в целях НДС признаются товарами, в связи с чем, реализация основного средства будет признаваться оборотом по реализации товара.

На основании положений ст. 396 Налогового кодекса РК:

1. Освобождаются от НДС:

1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением:

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.

Таким образом:

1. Если здание не относится к жилому фонду и является нежилым, то реализация здания не относится к освобожденным оборотам и подлежит обложению НДС 12%.

2. Оборот по реализации части земельного участка, занятого нежилым зданием, относится к освобожденным оборотам и не облагается НДС, однако, если имеется часть земельного участка, не занятого нежилым зданием, то оборот по реализации такого земельного участка, относящийся к этой части, облагается НДС 12%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: