ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Вопрос:
ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Ответ:
Дарение юридическим лицом своего имущества Законодательством РК не запрещено.
В соответствии с Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее Закон) управление Товариществом осуществляется через его органы:
- Высший орган товарищества – общее собрание его участников (общее собрание);
- Исполнительный орган товарищества (коллегиальный и (или) единолично)
Согласно статьи 43 Закона, к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО относится решение об одобрении заключения ТОО сделки или совокупности взаимосвязанных между собой сделок, в результате которой (которых) товариществом отчуждается (может быть отчуждено) имущество, стоимость которого составляет 51 и более процентов от общего размера балансовой стоимости активов ТОО.
Согласно статьи 10 Закона, в ТОО, состоящим из одного участника, решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников, принимается единственным участником единолично.
Договор дарения от лица ТОО должен подписывать его исполнительный орган (директор) на основании решения общего собрания либо решения единственного участника.
Подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК дано определение понятия:
Дивиденды-доход:
- От распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентов
- Получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322-324 НК РК и доходов от реализации товаров, работ и услуг.
На основании вышеуказанного недвижимость может рассматриваться в качестве дивидендов.
У ТОО при безвозмездной передаче имущества также следует учесть, что при определении налогооблагаемого дохода для КПН - стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе относится к расходам, не подлежащим вычету, по отношению к НДС - безвозмездная передача товаров, работ, услуг является оборотом по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе вычету не подлежит, но стоимостной баланс подгрупп уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.
Для учредителя любое имущество, работы, услуги, полученные безвозмездно, являются доходом.
В соответствии со статьей 155 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в правовом кадастре. Соответственно договор дарения подлежит обязательной государственной регистрации.
Закон не требует обязательного проведения оценки при дарении. Однако проведение оценки может быть целесообразным в целях налогообложения, для обоснования стоимости имущества передаваемого в качестве дара.
Также следует учесть, что возможно объект недвижимости, который планируется передать в дар, участвовал в формировании уставного капитала ТОО. В этом случае возможно будет целесообразным уменьшение уставного капитала.
Таким образом, Законодательство РК не запрещает безвозмездную передачу недвижимости.
При этом у ТОО передача имущества относиться к облагаемому обороту по НДС, КПН не возникает.
Для учредителя недвижимость полученное безвозмездно, является доходом и соответственно облагается налогами ( в вопросе не указано кем является учредитель: юридическое лицо или физическое лицо). Следует провести оценку недвижимости на дату приобретения для определения стоимости.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,