ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Вопрос:
ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Ответ:
Дарение юридическим лицом своего имущества Законодательством РК не запрещено.
В соответствии с Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее Закон) управление Товариществом осуществляется через его органы:
- Высший орган товарищества – общее собрание его участников (общее собрание);
- Исполнительный орган товарищества (коллегиальный и (или) единолично)
Согласно статьи 43 Закона, к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО относится решение об одобрении заключения ТОО сделки или совокупности взаимосвязанных между собой сделок, в результате которой (которых) товариществом отчуждается (может быть отчуждено) имущество, стоимость которого составляет 51 и более процентов от общего размера балансовой стоимости активов ТОО.
Согласно статьи 10 Закона, в ТОО, состоящим из одного участника, решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников, принимается единственным участником единолично.
Договор дарения от лица ТОО должен подписывать его исполнительный орган (директор) на основании решения общего собрания либо решения единственного участника.
Подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК дано определение понятия:
Дивиденды-доход:
- От распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентов
- Получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322-324 НК РК и доходов от реализации товаров, работ и услуг.
На основании вышеуказанного недвижимость может рассматриваться в качестве дивидендов.
У ТОО при безвозмездной передаче имущества также следует учесть, что при определении налогооблагаемого дохода для КПН - стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе относится к расходам, не подлежащим вычету, по отношению к НДС - безвозмездная передача товаров, работ, услуг является оборотом по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе вычету не подлежит, но стоимостной баланс подгрупп уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.
Для учредителя любое имущество, работы, услуги, полученные безвозмездно, являются доходом.
В соответствии со статьей 155 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в правовом кадастре. Соответственно договор дарения подлежит обязательной государственной регистрации.
Закон не требует обязательного проведения оценки при дарении. Однако проведение оценки может быть целесообразным в целях налогообложения, для обоснования стоимости имущества передаваемого в качестве дара.
Также следует учесть, что возможно объект недвижимости, который планируется передать в дар, участвовал в формировании уставного капитала ТОО. В этом случае возможно будет целесообразным уменьшение уставного капитала.
Таким образом, Законодательство РК не запрещает безвозмездную передачу недвижимости.
При этом у ТОО передача имущества относиться к облагаемому обороту по НДС, КПН не возникает.
Для учредителя недвижимость полученное безвозмездно, является доходом и соответственно облагается налогами ( в вопросе не указано кем является учредитель: юридическое лицо или физическое лицо). Следует провести оценку недвижимости на дату приобретения для определения стоимости.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.