ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Вопрос:
ТОО передает имущество (жилая недвижимость) своему учредителю безвозмездно, какие налоги возникают у ТОО и какие налоги возникают у учредителя?
Ответ:
Дарение юридическим лицом своего имущества Законодательством РК не запрещено.
В соответствии с Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее Закон) управление Товариществом осуществляется через его органы:
- Высший орган товарищества – общее собрание его участников (общее собрание);
- Исполнительный орган товарищества (коллегиальный и (или) единолично)
Согласно статьи 43 Закона, к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО относится решение об одобрении заключения ТОО сделки или совокупности взаимосвязанных между собой сделок, в результате которой (которых) товариществом отчуждается (может быть отчуждено) имущество, стоимость которого составляет 51 и более процентов от общего размера балансовой стоимости активов ТОО.
Согласно статьи 10 Закона, в ТОО, состоящим из одного участника, решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников, принимается единственным участником единолично.
Договор дарения от лица ТОО должен подписывать его исполнительный орган (директор) на основании решения общего собрания либо решения единственного участника.
Подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК дано определение понятия:
Дивиденды-доход:
- От распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентов
- Получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322-324 НК РК и доходов от реализации товаров, работ и услуг.
На основании вышеуказанного недвижимость может рассматриваться в качестве дивидендов.
У ТОО при безвозмездной передаче имущества также следует учесть, что при определении налогооблагаемого дохода для КПН - стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе относится к расходам, не подлежащим вычету, по отношению к НДС - безвозмездная передача товаров, работ, услуг является оборотом по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе вычету не подлежит, но стоимостной баланс подгрупп уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.
Для учредителя любое имущество, работы, услуги, полученные безвозмездно, являются доходом.
В соответствии со статьей 155 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в правовом кадастре. Соответственно договор дарения подлежит обязательной государственной регистрации.
Закон не требует обязательного проведения оценки при дарении. Однако проведение оценки может быть целесообразным в целях налогообложения, для обоснования стоимости имущества передаваемого в качестве дара.
Также следует учесть, что возможно объект недвижимости, который планируется передать в дар, участвовал в формировании уставного капитала ТОО. В этом случае возможно будет целесообразным уменьшение уставного капитала.
Таким образом, Законодательство РК не запрещает безвозмездную передачу недвижимости.
При этом у ТОО передача имущества относиться к облагаемому обороту по НДС, КПН не возникает.
Для учредителя недвижимость полученное безвозмездно, является доходом и соответственно облагается налогами ( в вопросе не указано кем является учредитель: юридическое лицо или физическое лицо). Следует провести оценку недвижимости на дату приобретения для определения стоимости.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.