ТОО планирует принять на работу гражданина Германии дистанционно (онлайн). При начислении заработной платы нужно ли данному иностранному работнику начислять налоги (пенсионный, социальный, ИПН)?
Вопрос:
ТОО планирует принять на работу гражданина Германии дистанционно (онлайн). При начислении заработной платы нужно ли данному иностранному работнику начислять налоги (пенсионный, социальный, ИПН)?
Ответ:
Начисление налогов иностранному гражданину Федеративной Республики Германии, не являющемуся резидентом Республики Казахстан осуществляется следующим образом:
1. ИПН – подлежит обложению по ставке 10% без применения вычетов;
2. СН – подлежит обложению по ставке 9,5%;
3. ОПВ- не являются объектом исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов;
4. ОСМС - не является объектом исчисления социальных отчисления и отчислений на.
Более того, так как социальные платежи за такого работника-нерезидента не уплачиваются, то казахстанский ИИН в этих целях ему получать не требуется.
1. Индивидуальный подоходный налог (далее по тексту – ИПН), удерживаемый у источника выплаты с дохода работника-нерезидента:
В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса РК:
- от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
- гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
- надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
На основании вышеизложенного, доходы работника-нерезидента по трудовому договору даже при дистанционной работе (без физического присутствия на территории РК) подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
2. Социальный налог (далее по тексту – СН), по доходам работника-нерезидента:
В соответствии с пунктом 1 статьи 482 Налогового кодекса РК плательщиками СН являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) лица, занимающиеся частной практикой;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.
Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения СН для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК).
Пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса РК установлено, что СН с 01.01.2018 года исчисляется по ставке 9,5 процента.
На основании вышеизложенного, доходы работника-нерезидента по трудовому договору даже при дистанционной работе (без физического присутствия на территории РК) подлежат обложению СН по ставке 9,5%.
3. Социальные платежи:
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту – ОСМС).
Согласно:
1) Пункту 1 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами;
2) подпункту 5) статьи 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
3) Пунктом 2 статьи 2 Закона РК об ОСМС иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 2 Закона РК об ОСМС иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
На основании вышеизложенного, работник-нерезидент, который будет работать дистанционно, т.е. без физического присутствия на территории РК, не будет являться постоянно проживающим на территории РК. Соответственно, доходы такого работника-нерезидента:
- не являются объектом исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов;
- не является объектом исчисления социальных отчисления и отчислений на ОСМС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Трудовому Кодексу РК. -
Ответ:
Должностное лицо организации обязано удерживать алименты с выплат работников, включая надбавку к заработной плате, как с дополнительной выплаты.
Вопрос регулируется Кодексом Республики Казахстан «О браке и семье», а именно Ст. 165 (Обязанность должностного лица организации удерживать алименты).
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году. На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года. В 341 статье п.1 исключен пп.49. в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.
-
Раздел: Общие вопросы Доход работника
Ответ:
Доход работника-пенсионера облагается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов работников-пенсионеров не исчисляются.
Касательно индивидуального подоходного налога (далее ИПН):
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
Доход пенсионера уплачивается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов пенсионера не исчисляются.
Касательно индивидуального подоходного налога (далее ИПН):
-
Раздел: Доход работника Нерезиденты
Ответ:
Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:
ИПН - 10% без права на вычеты;
-
Ответ:
30 октября 2020 года было принято постановление №721 Правительства РК «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее по тексту - Постановление).
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
ИПН:
- есть вычет в 882 МРП, применяемый при исчислении ИПН.
Согласно ст. 316 НК РК: плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
- есть вычет в 882 МРП, применяемый при исчислении ИПН.
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
В соответствии с пп. 12) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»: Взносы государства на ОСМС уплачиваются ежемесячно в течение первых 5-ти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за следующих лиц: инвалиды; ...