ТОО планирует принять на работу гражданина Германии дистанционно (онлайн). При начислении заработной платы нужно ли данному иностранному работнику начислять налоги (пенсионный, социальный, ИПН)?
Категории вопросов:

ТОО планирует принять на работу гражданина Германии дистанционно (онлайн). При начислении заработной платы нужно ли данному иностранному работнику начислять налоги (пенсионный, социальный, ИПН)?

Автор:
Чистякова Виктория
28.04.2020 08:37
1459

Вопрос:

ТОО планирует принять на работу гражданина Германии дистанционно (онлайн). При начислении заработной платы нужно ли данному иностранному работнику начислять налоги (пенсионный, социальный, ИПН)?

Ответ:

Начисление налогов иностранному гражданину Федеративной Республики Германии, не являющемуся резидентом Республики Казахстан осуществляется следующим образом:

1.    ИПН – подлежит обложению по ставке 10% без применения вычетов;

2.    СН – подлежит обложению по ставке 9,5%;

3.    ОПВ- не являются объектом исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов;

4.    ОСМС - не является объектом исчисления социальных отчисления и отчислений на.

Более того, так как социальные платежи за такого работника-нерезидента не уплачиваются, то казахстанский ИИН в этих целях ему получать не требуется.

1.    Индивидуальный подоходный налог (далее по тексту – ИПН), удерживаемый у источника выплаты с дохода работника-нерезидента:

В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса РК:

  • от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
  • гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
  • надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
  • пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

На основании вышеизложенного, доходы работника-нерезидента по трудовому договору даже при дистанционной работе (без физического присутствия на территории РК) подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

2.    Социальный налог (далее по тексту – СН), по доходам работника-нерезидента:

В соответствии с пунктом 1 статьи 482 Налогового кодекса РК плательщиками СН являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения СН для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК).

Пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса РК установлено, что СН с 01.01.2018 года исчисляется по ставке 9,5 процента.

На основании вышеизложенного, доходы работника-нерезидента по трудовому договору даже при дистанционной работе (без физического присутствия на территории РК) подлежат обложению СН по ставке 9,5%.

3.    Социальные платежи:

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту – ОСМС).

Согласно:

1) Пункту 1 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами;

2) подпункту 5) статьи 7 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

3) Пунктом 2 статьи 2 Закона РК об ОСМС иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 2 Закона РК об ОСМС иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

На основании вышеизложенного, работник-нерезидент, который будет работать дистанционно, т.е. без физического присутствия на территории РК, не будет являться постоянно проживающим на территории РК. Соответственно, доходы такого работника-нерезидента:

  • не являются объектом исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов;
  • не является объектом исчисления социальных отчисления и отчислений на ОСМС.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: