ТОО РК намеревается приобрести судно у физического лица гражданина Республики Азербайджан. Какие возникнут налоговые и таможенные обязательства и у ТОО РК в связи с приобретением судна?
Категории вопросов:

ТОО РК намеревается приобрести судно у физического лица гражданина Республики Азербайджан. Какие возникнут налоговые и таможенные обязательства и у ТОО РК в связи с приобретением судна?

Автор:
Аманжулова Гульмира
26.06.2023 10:38
622

Вопрос:

ТОО РК намеревается приобрести судно у физического лица гражданина Республики Азербайджан. Какие возникнут налоговые и таможенные обязательства и у ТОО РК в связи с приобретением судна?

Ответ:

Согласно статьи 2 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы:

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы, взимаемым Договаривающимся Государством или его административно-территориальными подразделениями или местными органами власти, независимо от метода их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы доходов или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы жалованья или зарплаты, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста стоимости имущества.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, в частности, являются:

а) в Республике Казахстан:

(i) корпоративный подоходный налог;

(ii) индивидуальный подоходный налог

(далее именуемые как "Казахстанские налоги");

б) в Азербайджанской Республике:

(i) налог на прибыль юридических лиц;

(ii) налог на доходы физических лиц

(далее именуемые как "Азербайджанские налоги").

Также пунктом 2 статьи 13 Конвенции предусмотрено, что, доходы, получаемые от отчуждения движимого имущества, составляющего часть предпринимательского имущества постоянного учреждения (представительства), которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (представительства) (отдельно или в совокупности с целым предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

На основании статьи 4 Конвенции, термин "резидент Договаривающегося Государства" означает лицо, которое по законодательству этого Договаривающегося Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации (создания), места управления или другого аналогичного критерия.

Согласно положения статьи 427 Налогового Кодекса РК налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном данной статьей, плательщиками НДС по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

1) оборудование;

2) сельскохозяйственная техника;

3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

4) вертолеты и самолеты;

5) локомотивы железнодорожные и вагоны;

6) морские суда;

7) запасные части;

7-1) пестициды;

7-2) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

7-3) крупный рогатый скот живой.

8) - 10) исключены с 1 января 2022 года.

То есть применение положений статьи 427 Налогового кодекса ограничено и распространяется на определенные товары, которые помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Таким образом, если приобретаемое судно будет использовано только для собственных нужд ТОО без цели перепродажи, то при растамаживании НДС уплачивается методом зачета. 

Что касается ИПН с доходов физического лица нерезидента из Азербайджана, то в данном случае согласно Конвенции налог с суммы реализации судна он оплачивает самостоятельно в стране, где является резидентом. Для этого нерезидент обязан предоставить Вам сертификат резидентства Азербайджана.

На основании вышеуказанного у ТОО не возникает обязательств по оплате ИПН за нерезидента.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: