ТОО является субъектом МСБ, оказывает клиентам консультационные услуги. Какую часть из затрат ТОО можно списывать на представительские расходы руководства ТОО, для бухгалтерских вычетов - без закрывающих документов (счетов- фактур), либо на основании кассовых фискальных чеков?
Вопрос:
ТОО является субъектом МСБ, оказывает клиентам консультационные услуги. Какую часть из затрат ТОО можно списывать на представительские расходы руководства ТОО, для бухгалтерских вычетов - без закрывающих документов (счетов- фактур), либо на основании кассовых фискальных чеков?
Ответ:
В соответствии со ст. 245 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК) представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.
Согласно п. 4 ст. 245 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в размере не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников.
К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не состоящих в штате организаций:
- по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
- по организации или проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов;
- транспортное обеспечение участников мероприятия, за исключением расходов по служебным командировкам;
- питание участников представительских мероприятий;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;
- расходы на аренду или оформление помещения для проведения представительских мероприятий.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:
- расходы на проживание приглашенных лиц;
- оформление виз для приглашенных лиц;
- организацию досуга, развлечений, отдыха;
- расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.
В бухгалтерском учете представительские расходы относятся к общим и административным и признаются расходами периода, поэтому после предоставления подтверждающих документов в пределах норм списываются (Д 821-К 333).
Налоговые обязательства могут возникать в случае отсутствия оправдательных документов при сдаче авансового отчета. При отсутствии подтверждающих документов по представительским расходам и не обеспечении достоверности расходов данные расходы, не подтвержденные документально, относятся на доходы работника, которые учитываются совокупно с заработной платой и облагаются индивидуальным подоходным, социальным налогами в общеустановленном порядке с обязательным удержанием обязательных пенсионных взносов.
Представительские расходы, чаще всего, производятся в пределах сметы предприятия, составленной на основании приказа.
Возможный перечень оправдательных первичных документов, прилагаемых к авансовым отчетам по представительским расходам:
Это кассовые документы:
- Фискальные кассовые чеки;
- Корешок приходного кассового ордера.
Это материальные документы:
- Товарные чеки;
- Накладные;
- Акты выполненных работ;
- Закупочные акты.
Сведения о сумме представительских расходов, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).
На практике компании несут представительские расходы в течение всего года, при этом величина доходов сотрудников за год будет известна лишь в конце текущего года, либо в начале следующего.
Соответственно, сумма предельного вычета по представительским расходам, в момент, когда они фактически понесены, не может быть рассчитана корректно, т.к. на этот момент неизвестна сумма доходов сотрудников за год.
В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: