ТОО является субъектом МСБ, оказывает клиентам консультационные услуги. Какую часть из затрат ТОО можно списывать на представительские расходы руководства ТОО, для бухгалтерских вычетов - без закрывающих документов (счетов- фактур), либо на основании кассовых фискальных чеков?
Категории вопросов:

ТОО является субъектом МСБ, оказывает клиентам консультационные услуги. Какую часть из затрат ТОО можно списывать на представительские расходы руководства ТОО, для бухгалтерских вычетов - без закрывающих документов (счетов- фактур), либо на основании кассовых фискальных чеков?

Автор:
Калошина Екатерина
25.02.2020 13:28
742

Вопрос:

ТОО является субъектом МСБ, оказывает клиентам консультационные услуги. Какую часть из затрат ТОО можно списывать на представительские расходы руководства ТОО, для бухгалтерских вычетов - без закрывающих документов (счетов- фактур), либо на основании кассовых фискальных чеков?

Ответ:

В соответствии со ст.  245 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК) представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.

Согласно п. 4 ст. 245 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в размере не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не состоящих в штате организаций:

  • по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
  • по организации или проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов;
  • транспортное обеспечение участников мероприятия, за исключением расходов по служебным командировкам;
  • питание участников представительских мероприятий;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;
  • расходы на аренду или оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:

  • расходы на проживание приглашенных лиц;
  • оформление виз для приглашенных лиц;
  • организацию досуга, развлечений, отдыха;
  • расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

В бухгалтерском учете представительские расходы относятся к общим и административным и признаются расходами периода, поэтому после предоставления подтверждающих документов в пределах норм списываются (Д 821-К 333).

Налоговые обязательства могут возникать в случае отсутствия оправдательных документов при сдаче авансового отчета. При отсутствии подтверждающих документов по представительским расходам и не обеспечении достоверности расходов данные расходы, не подтвержденные документально, относятся на доходы работника, которые учитываются совокупно с заработной платой и облагаются индивидуальным подоходным, социальным налогами в общеустановленном порядке с обязательным удержанием обязательных пенсионных взносов.

Представительские расходы, чаще всего, производятся в пределах сметы предприятия, составленной на основании приказа.

Возможный перечень оправдательных первичных документов, прилагаемых к авансовым отчетам по представительским расходам:

Это кассовые документы:

  • Фискальные кассовые чеки;
  • Корешок приходного кассового ордера.

Это материальные документы:

  • Товарные чеки;
  • Накладные;
  • Акты выполненных работ;
  • Закупочные акты.

Сведения о сумме представительских расходов, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

На практике компании несут представительские расходы в течение всего года, при этом величина доходов сотрудников за год будет известна лишь в конце текущего года, либо в начале следующего.

Соответственно, сумма предельного вычета по представительским расходам, в момент, когда они фактически понесены, не может быть рассчитана корректно, т.к. на этот момент неизвестна сумма доходов сотрудников за год.

В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: