ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?
Вопрос:
ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?
Ответ:
Пунктом 2 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" закреплено, что резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Статья 716 Гражданского Кодекса РК предусматривает, что
1. Договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151-152 настоящего Кодекса.
2. Договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему займодателем определенной суммы или определенного количества вещей.
Согласно пункту 7 статьи 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", если в отношении валютных операций, указанных в статьях 20-24 данного Закона, не установлены режимы валютного регулирования, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан, который вправе установить режим уведомления.
Учетный номер по движению капитала распространяется на операции на сумму свыше 500 000 долларов США, осуществляемые между резидентами и нерезидентами, предусматривающие: финансовые займы, инвестиции, операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, совместную деятельность, приобретение недвижимости, приобретение права собственности на интеллектуальную деятельность, операции с брокерами, дилерами, доверительное управление, траст, безвозмездную передачу валютных ценностей.
Присвоение учетного номера осуществляется в территориальном филиале Национального Банка.
Присвоение учетного номера осуществляется в обслуживающем банке.
В данном случае в территориальный филиал Национального Банка по месту нахождения респондента представляется «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» по форме 1-ПБ ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода.
На основании пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Срок возврата займа - это желательное условие договора займа. Он определяет момент, по истечению которого долг должен быть возвращен и с которого кредитор вправе требовать принудительного возврата займа. Если срок возврата займа в договоре не указан, это не делает договор недействительным. В этом случае считается, что срок возврата определен моментом востребования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 722 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) если срок возврата предмета займа договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления требования об этом займодателем.
Таким образом, Гражданским Кодексом предусмотрено заключать договора займа между нерезидентом и резидентом РК. Срок действия следует указать в самом договоре. Если таковых условий нет, то это также регулируется Гражданским Кодексом РК.
Что касается условий выплаты и суммы вознаграждения, то согласно пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором, соответственно налоговых рисков не предусмотрено по причине того, что ставка вознаграждения ниже базовой ставки.
Согласно Закона «О валютном регулировании и валютным контролем» предусмотрено условие получения учетного номера договора в случае если сумма договора свыше 500 000 долларов США.
При возникновении обязательств нерезидента по займу, резидент обязан предоставить отчет формы 1-ПБ в учетную систему Национального банка РК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.