ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?

Question

Аманжулова Гульмира · Accepted Answer

Вопрос:ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?Ответ:Пунктом 2 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" закреплено, что резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.    Статья 716 Гражданского Кодекса РК предусматривает, что

1. Договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151-152 настоящего Кодекса.

2. Договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему займодателем определенной суммы или определенного количества вещей.

Согласно пункту 7 статьи 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", если в отношении валютных операций, указанных в статьях 20-24 данного Закона, не установлены режимы валютного регулирования, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан, который вправе установить режим уведомления.

Учетный номер по движению капитала распространяется на операции на сумму свыше 500 000 долларов США, осуществляемые между резидентами и нерезидентами, предусматривающие: финансовые займы, инвестиции, операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, совместную деятельность, приобретение недвижимости, приобретение права собственности на интеллектуальную деятельность, операции с брокерами, дилерами, доверительное управление, траст, безвозмездную передачу валютных ценностей.

Присвоение учетного номера осуществляется в территориальном филиале Национального Банка.

Присвоение учетного номера осуществляется в обслуживающем банке.

В данном случае в территориальный филиал Национального Банка по месту нахождения респондента представляется &laquo;Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними&raquo; по форме 1-ПБ ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода.

На основании пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Срок возврата займа - это желательное условие договора займа. Он определяет момент, по истечению которого долг должен быть возвращен и с которого кредитор вправе требовать принудительного возврата займа. Если срок возврата займа в договоре не указан, это не делает договор недействительным. В этом случае считается, что срок возврата определен моментом востребования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 722 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) если срок возврата предмета займа договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления требования об этом займодателем.

Таким образом, Гражданским Кодексом предусмотрено заключать договора займа между нерезидентом и резидентом РК. Срок действия следует указать в самом договоре. Если таковых условий нет, то это также регулируется Гражданским Кодексом РК.

Что касается условий выплаты и суммы вознаграждения, то согласно пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором, соответственно налоговых рисков не предусмотрено по причине того, что ставка вознаграждения ниже базовой ставки.

Согласно Закона &laquo;О валютном регулировании и валютным контролем&raquo; предусмотрено условие получения учетного номера договора в случае если сумма договора свыше 500 000 долларов США.

При возникновении обязательств нерезидента по займу, резидент обязан предоставить отчет формы 1-ПБ в учетную систему Национального банка РК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90