ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?
Вопрос:
ТОО заключило договор с аффилированным нерезидентом (РФ) на выдачу процентного возвратного займа. На какой срок может заключаться такой договор? Какие ограничения по заключению? Нужна ли дополнительная регистрация в Нацбанке и отчетность. Какие налоговые риски возникают, если процентная ставка ниже базовой ставки?
Ответ:
Пунктом 2 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" закреплено, что резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Статья 716 Гражданского Кодекса РК предусматривает, что
1. Договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151-152 настоящего Кодекса.
2. Договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему займодателем определенной суммы или определенного количества вещей.
Согласно пункту 7 статьи 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", если в отношении валютных операций, указанных в статьях 20-24 данного Закона, не установлены режимы валютного регулирования, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан, который вправе установить режим уведомления.
Учетный номер по движению капитала распространяется на операции на сумму свыше 500 000 долларов США, осуществляемые между резидентами и нерезидентами, предусматривающие: финансовые займы, инвестиции, операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, совместную деятельность, приобретение недвижимости, приобретение права собственности на интеллектуальную деятельность, операции с брокерами, дилерами, доверительное управление, траст, безвозмездную передачу валютных ценностей.
Присвоение учетного номера осуществляется в территориальном филиале Национального Банка.
Присвоение учетного номера осуществляется в обслуживающем банке.
В данном случае в территориальный филиал Национального Банка по месту нахождения респондента представляется «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» по форме 1-ПБ ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода.
На основании пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Срок возврата займа - это желательное условие договора займа. Он определяет момент, по истечению которого долг должен быть возвращен и с которого кредитор вправе требовать принудительного возврата займа. Если срок возврата займа в договоре не указан, это не делает договор недействительным. В этом случае считается, что срок возврата определен моментом востребования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 722 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) если срок возврата предмета займа договором не установлен, он должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления требования об этом займодателем.
Таким образом, Гражданским Кодексом предусмотрено заключать договора займа между нерезидентом и резидентом РК. Срок действия следует указать в самом договоре. Если таковых условий нет, то это также регулируется Гражданским Кодексом РК.
Что касается условий выплаты и суммы вознаграждения, то согласно пункта 1 статьи 718 Гражданского Кодекса РК заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором, соответственно налоговых рисков не предусмотрено по причине того, что ставка вознаграждения ниже базовой ставки.
Согласно Закона «О валютном регулировании и валютным контролем» предусмотрено условие получения учетного номера договора в случае если сумма договора свыше 500 000 долларов США.
При возникновении обязательств нерезидента по займу, резидент обязан предоставить отчет формы 1-ПБ в учетную систему Национального банка РК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,