Учредитель (как физ.лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физ.лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?
Категории вопросов:

Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?

Автор:
Аманжулова Гульмира
09.09.2022 10:05
496

Вопрос:

Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?

Ответ:

В соответствии со статьей 540 Гражданского кодекса РК, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. 

В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса РК, в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). 

В соответствии со статьей 546 Гражданского кодекса РК, плата за пользование нанятым имуществом уплачивается нанимателем в порядке, сроки и в форме, установленные договором, если законодательными актами не установлено иное. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, сроки и форма, обычно применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. 

Таким образом, физическое лицо, являясь учредителем ТОО, имеет право передать по договору аренды ТОО имущество и получать с этого имущества доход. Подтверждением приема имущества от арендодателя физического лица будет являться подписанный с обеих сторон акт приема-передачи имущества. 

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. 

Так как ТОО принимает имущество для ведения предпринимательской деятельности и будет указывать договор аренды имущества в статье «расходы», то ТОО вправе брать данные расходы на вычеты по корпоративному подоходному налогу. Расходы по обслуживанию башенного крана ТОО вправе взять на себя при условии, если в подписанном между сторонами договоре аренды будет предусмотрено, что ТОО с даты заключения договора берет на себя все расходы по обслуживанию. 

Согласно п.2 ст.353 Налогового Кодекса Республики Казахстан:  

Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке: 

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, 

минус 

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса. 

Таким образом физическое лицо вправе заключить договор с ТОО для передачи в аренду башенного крана. Для этого составляется договор аренды. Доходом для физического лица будет доход от сдачи в аренду башенного крана. Доход физического лица облагается по ставке 10%. ТОО вправе включить данные расходы по выплате арендных платежей в вычеты по КПН. 

В случае заключения договора в условиях безвозмездной аренды, то так как башенный кран будет использоваться ТОО в коммерческой деятельности, то для предприятия это будет доходом от безвозмездной передачи имущества. Также следует из расчета рыночной стоимости аренды рассчитать доход и включить в совокупный годовой доход ТОО и оплатить КПН по ставке 20%.  

Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса 

  • Налоговый Кодекс Республики Казахстан 

  • Гражданский Кодекс Республики Казахстан 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации 

Вам также может быть интересно: