Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?
Вопрос:
Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?
Ответ:
В соответствии со статьей 540 Гражданского кодекса РК, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса РК, в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
В соответствии со статьей 546 Гражданского кодекса РК, плата за пользование нанятым имуществом уплачивается нанимателем в порядке, сроки и в форме, установленные договором, если законодательными актами не установлено иное. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, сроки и форма, обычно применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
Таким образом, физическое лицо, являясь учредителем ТОО, имеет право передать по договору аренды ТОО имущество и получать с этого имущества доход. Подтверждением приема имущества от арендодателя физического лица будет являться подписанный с обеих сторон акт приема-передачи имущества.
Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Так как ТОО принимает имущество для ведения предпринимательской деятельности и будет указывать договор аренды имущества в статье «расходы», то ТОО вправе брать данные расходы на вычеты по корпоративному подоходному налогу. Расходы по обслуживанию башенного крана ТОО вправе взять на себя при условии, если в подписанном между сторонами договоре аренды будет предусмотрено, что ТОО с даты заключения договора берет на себя все расходы по обслуживанию.
Согласно п.2 ст.353 Налогового Кодекса Республики Казахстан:
Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.
Таким образом физическое лицо вправе заключить договор с ТОО для передачи в аренду башенного крана. Для этого составляется договор аренды. Доходом для физического лица будет доход от сдачи в аренду башенного крана. Доход физического лица облагается по ставке 10%. ТОО вправе включить данные расходы по выплате арендных платежей в вычеты по КПН.
В случае заключения договора в условиях безвозмездной аренды, то так как башенный кран будет использоваться ТОО в коммерческой деятельности, то для предприятия это будет доходом от безвозмездной передачи имущества. Также следует из расчета рыночной стоимости аренды рассчитать доход и включить в совокупный годовой доход ТОО и оплатить КПН по ставке 20%.
Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса
-
Налоговый Кодекс Республики Казахстан
-
Гражданский Кодекс Республики Казахстан
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации
-
Раздел: Аренда
Ответ:
В вашем случае допустимо сдавать в аренду имущество от имени ТОО.
С момента передачи учредителем имущество в ТОО, он теряет право на данное имущество, собственником является ТОО, т.е. юридическое лицо.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно статьи 5 Закона Республики Казахстан от 26 июля 2007 года № 310-III «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон) государственной регистрации в правовом кадастре подлежат следующие обременения прав на недвижимое имущество:
1) право пользования на срок не менее одного года, в том числе аренда, безвозмездное пользование, сервитуты, право пожизненного содержания с иждивением, рента;
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно ст. 3 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее - Закон) государственной регистрации в правовом кадастре подлежат возникновение, изменение и прекращение прав (обременении прав) на недвижимое имущество, а также юридические притязания.
-
Раздел: Аренда Купля-продажа и поставка
Ответ:
В соответствии со ст. 380 ГК граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
В связи с чем в первую очередь, нужно исходить из договора аренды и его условий.
-
Раздел: Аренда Услуги и подряд
Ответ:
Согласно ст. 585 Гражданского кодекса РК, по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (договор аренды транспортного средства с экипажем) арендодатель обязан предоставить арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывать своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Регистрация договора аренды предусмотрена Законом Республики Казахстан от 26 июля 2007 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».
-
Раздел: Аренда Общие вопросы
Ответ:
Согласно Закона РК "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее Закон) административная ответственность есть.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
В соответствии с п.1-п.3 ст. 584 Гражданского кодекса РК передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года предусматривает условия и порядок имущественного найма.
Так, согласно части 1 Статьи 540 по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно пп. 1 ст. 5 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» государственной регистрации в правовом кадастре подлежат обременения прав на недвижимое имущество, в том числе право пользования на срок не менее одного года, в том числе аренда, безвозмездное пользование, сервитуты, право пожизненного содержания с иждивением, рента.