Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?
Вопрос:
Учредитель (как физическое лицо) имеет в собственности оборудование (башенный кран). Может ли физическое лицо, являясь учредителем ТОО, сдать данное оборудования в аренду ТОО? Или лучше оформить договор безвозмездного пользования оборудования? Каковы налоговые риски?
Ответ:
В соответствии со статьей 540 Гражданского кодекса РК, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со статьей 541 Гражданского кодекса РК, в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
В соответствии со статьей 546 Гражданского кодекса РК, плата за пользование нанятым имуществом уплачивается нанимателем в порядке, сроки и в форме, установленные договором, если законодательными актами не установлено иное. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, сроки и форма, обычно применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
Таким образом, физическое лицо, являясь учредителем ТОО, имеет право передать по договору аренды ТОО имущество и получать с этого имущества доход. Подтверждением приема имущества от арендодателя физического лица будет являться подписанный с обеих сторон акт приема-передачи имущества.
Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Так как ТОО принимает имущество для ведения предпринимательской деятельности и будет указывать договор аренды имущества в статье «расходы», то ТОО вправе брать данные расходы на вычеты по корпоративному подоходному налогу. Расходы по обслуживанию башенного крана ТОО вправе взять на себя при условии, если в подписанном между сторонами договоре аренды будет предусмотрено, что ТОО с даты заключения договора берет на себя все расходы по обслуживанию.
Согласно п.2 ст.353 Налогового Кодекса Республики Казахстан:
Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.
Таким образом физическое лицо вправе заключить договор с ТОО для передачи в аренду башенного крана. Для этого составляется договор аренды. Доходом для физического лица будет доход от сдачи в аренду башенного крана. Доход физического лица облагается по ставке 10%. ТОО вправе включить данные расходы по выплате арендных платежей в вычеты по КПН.
В случае заключения договора в условиях безвозмездной аренды, то так как башенный кран будет использоваться ТОО в коммерческой деятельности, то для предприятия это будет доходом от безвозмездной передачи имущества. Также следует из расчета рыночной стоимости аренды рассчитать доход и включить в совокупный годовой доход ТОО и оплатить КПН по ставке 20%.
Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса
-
Налоговый Кодекс Республики Казахстан
-
Гражданский Кодекс Республики Казахстан
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.