В 2013г. ИП приобретало шины на сумму свыше 100 млн.тг., по истечении времени они устарели, залежались на складе. Может ли ТОО сейчас реализовать эти автошины ИП ниже себестоимости?
Вопрос:
В 2013г. приобретали шины свыше 100 млн.тг., по истечении времени они устарели, залежались на складе. Может ли ТОО сейчас реализовать эти автошины ИП ниже себестоимости? Если да, то какую скидку мы можем сделать. Мы их приобретали с НДС в 2013г., 1 апреля 2016г. нас сняли с НДС. Вообще мы хотели пригласить оценщика, сделать оценку и просто списать их. Но я очень сомневаюсь, что это будет правильно, так как в этом случае придется вернуть НДС государству. Также ИП который купит у нас данные шины, сможет ли он продать их ниже себестоимости, если да, то насколько ниже и какие обязательства будут по НДС?
Ответ:
По 1 вопросу:
У компания при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, согласно пунктом 2 статьи 230 остатки ТМЗ и ОС приобретенные ранее с НДС и по которым был ранее взят зачет по НДС, рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в Республике Казахстан.
Так как вас сняли с регистрационного учета по НДС в Апреле 2016 г, то вы были обязаны свои остатки ТМЗ признать облагаемым оборотом по НДС со всеми вытекающими последствиями.
Если рассматривать положения Налогового кодекса РК, то разница, возникающая при продаже товара ниже себестоимости, не является объектом доначисления КПН.
В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со статьями 87 - 89 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в части, не превышающей суммы расходов, если иное не предусмотрено РК о трансфертном ценообразовании.
Если данная сделка попадает под действие Закона РК от 05.07.2008 № 67-IV «О трансфертном ценообразовании», то организации необходимо будет на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 5 данного Закона самостоятельно корректировать до проверки цену сделки и объекты налогообложения, а также объекты, связанные с налогообложением, если такая корректировка приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Но так же нужно рассмотреть данный вид операции признаваемым доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МФСО) и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
В соответствии с частью второй пункта 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» активы - это ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.
Таким образом, так как физически товар существует, хотя и уцененный, вы можете его списать только в случае, если вы не получите экономическую выгоду.
Согласно пункта 9 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи. Как указано в части третьей пункта 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы», чистая цена продажи - это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.
В пункте 7 МСФО (IAS) 2 «Запасы» уточняется, что чистая цена продажи относится к чистой сумме, которую рассчитывает выручить предприятие от продажи запасов в ходе обычной деятельности. Как указано в пункте 28 МСФО (IAS) 2 «Запасы» себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой в случае их повреждения, полного или частичного устаревания или снижения их продажной цены. Себестоимость запасов также может оказаться невозмещаемой в случае увеличения расчетных затрат на завершение производства или расчетных затрат на продажу. Практика списания запасов ниже себестоимости до уровня чистой цены продажи согласуется с принципом, предусматривающим, что активы не должны учитываться по стоимости, превышающей сумму, которая, как ожидается, может быть получена от их продажи или использования.
Согласно пункту 30 МСФО (IAS) 2 «Запасы» Расчетные оценки чистой цены продажи основываются на наиболее надежном из имеющихся подтверждении суммы, которую можно получить от реализации запасов, на момент выполнения таких оценок. Эти оценки учитывают колебания цены или себестоимости, непосредственно относящиеся к событиям, произошедшим после окончания периода, в той мере, в которой такие события подтверждают условия, существовавшие на конец данного периода.
В соответствии с пунктом 33 МСФО (IAS) 2 «Запасы» в каждом последующем периоде оценка чистой цены продажи выполняется заново. Если обстоятельства, обусловившие необходимость списания запасов до уровня ниже себестоимости, перестают существовать или имеется явное свидетельство увеличения чистой цены продажи в силу изменившихся экономических условий, списанная ранее сумма сторнируется (т.е. сторнирование производится в пределах суммы первоначального списания) таким образом, чтобы новая балансовая стоимость соответствовала наименьшему из двух значений: себестоимости или пересмотренной возможной чистой цене продажи. Например, это происходит тогда, когда какая-либо статья запаса, учитываемая по чистой цене продажи из-за снижения продажной цены ранее, все еще остается в запасах в последующем периоде, а ее продажная цена увеличилась.
Таким образом, так как в вашем случае ваш товар теряет свою ценность в связи с его долгим сроком хранения, которые не допустимы по техническим спецификациям вам необходимо уценить данный товар (используя расчетную цену продажи) и учитывать данный товар по рассчитанной стоимости. Кроме того, вам никто не запрещает реализовать уцененный товар. Но в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 4 мая 2010 года № 274-IV «О защите прав потребителей» потребители имеют право на получение информации о товаре (работе, услуге)…».
Таким образом, вы обязаны будете представить потенциальным покупателям всю информацию об уцененном товаре.
По 2 вопросу
«ИП который купит у нас данные шины, сможет ли он продать их ниже себестоимости, если да, то насколько ниже и какие обязательства будут по НДС?»
Ваш покупатель имеет возможность продать а/шины ниже покупной стоимости (себестоимости ТМЗ), но при этом ИП осуществляя данную сделку должен произвести корректировку размера облагаемого оборота, согласно статьи 239 НК РК. В выше указанных НПА не регламентируется процентное соотношение скидки к первоначальной цене ТМЗ для предпринимателя.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
В соответствии с п.1-1 ст. 152 Гражданского кодекса, письменная форма сделки совершается на бумажном носителе или в электронной форме.
Допускается при совершении сделки использование средств факсимильного копирования подписи, электронной цифровой подписи, если это не противоречит законодательству или требованию одного из участников.
-
Ответ:
Согласно ст. 7 Закона РК "Об электронном документе и электронной цифровой подписи», электронный документ, соответствующий требованиям настоящего Закона и удостоверенный посредством электронной цифровой подписи лица, имеющего полномочия на его подписание, равнозначен подписанному документу на бумажном носителе.
-
Ответ:
Согласно абз.2 ст. 11 Трудового кодекса РК, акты работодателя оформляются в письменной форме или форме электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи.
-
Ответ:
В судебной практике, электронные документы принимаются в учет наравне с бумажными. Это аргументировано:
-
Ответ:
С 2020 года упразднено использование электронного ключа налогоплательщика и реализован подход к использованию ЭЦП для доступа ко всем сервисам. В связи с этим, в настоящее время электронная цифровая подпись является единой (исключения могут составлять банковские документы с использованием внутренних механизмов защиты).
-
Ответ:
Архивация документов, в том числе и электронных регламентируется Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием срока хранения, утвержденным Приказом и.о. Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 29 сентября 2017 года № 263 и Правилами приема, хранения, учета и использования документов Национального архивного фонда и других архивных документов ведомственными и частными архивами, утвержденными Приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 25 августа 2023 года № 235
-
Ответ:
Согласно п.6 ст.7 Закона РК “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности”, факт совершения хозяйственной операции может совершаться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
-
Ответ:
В соответствии со ст. 10 Закона РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”, при стандартных условиях, электронная цифровая подпись (ЭЦП) равнозначна собственноручной подписи подписывающего лица и влечет одинаковые юридические последствия.
-
Ответ:
В целом электронный документооборот предполагает использование ЭЦП, что придает юридическую силу и обязательность документам, обрабатываемых через ЭДО в силу закона РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”.
-
Ответ:
Да, это возможно. Иностранная ЭЦП будет признаваться в Казахстане, если она выдана иностранным удостоверяющим центром, зарегистрированным в доверенной третьей стороне Республики Казахстан согласно Закону РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”.